Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Трудовое право - Доплата до среднего заработка в связи с заболеванием

Доплата до среднего заработка в связи с заболеванием

Доплата до среднего заработка в связи с заболеванием

Есть такое право


Не все сотрудники имеют право получить больничное пособие в 100% размере от среднего заработка, так как показатель зависит от страхового стажа. Подробнее см. «». А иногда начисление таких пособий происходит исходя из МРОТ. Поэтому на помощь такому персоналу приходит доплата по больничному листу до среднего заработка. Подробнее см. «». При временной потере трудоспособности работнику выплачивают больничное пособие, исчисляемое на основании среднего заработка.

За расчетный период берут два года, предшествующих году наступления страхового случая. Фонд социального страхования ограничивает значение, при котором дни отсутствия оплачивают.

Так, в 2017 году максимальный доход за расчетный период равен:

  • 1,388 млн руб. / 730 день (число дней в 2015 + 2016 г.) = 1901,37 руб./день.
  • 670 000 руб. (за 2015 г.) + 718 000 руб. (за 2016 г.) = 1 388 000 руб.

Суммы выше этих лимитов не учитывают при расчете больничного и не оплачивают. Но законодательство не запрещает работодателю делать доплату до среднего заработка по больничному листу на недостающую сумму. Помните: предоставлять сотрудникам такую доплату – это право, а не обязанность работодателя!

Методика определения среднего заработка в день

Понять, как рассчитать среднедневной заработок для больничного, можно, зная правила расчета и несложную формулу.Дни, когда работающий находится на лечении, указаны в листке нетрудоспособности.

Положенная за это время выплата — пособие — рассчитывается в зависимости от средней заработной платы. Она определяется как среднеарифметическое от совокупности заработанного за 2 года, предшествующих году, в котором наступило недомогание или уход в декрет.Эти 2 года называют расчетным периодом.

От того, какой профит был в расчетном периоде, зависит среднедневной заработок для начисления пособия по нетрудоспособности.

При этом заработная плата за расчетный период, используемая для расчета, не может быть выше установленного законом размера. Это, так называемый, базовый уровень. В 2015 году базовое значение было принято равным 670 тысяч рублей, в 2016 году — 718 тысяч рублей.

Суммируя эти базовые значения, получим 1 млн 388 тыс. рублей. Если работник за два года получил, к примеру, 2 миллиона рублей, для расчета среднедневного заработка Фонд социального страхования все равно примет 1 млн 388 тыс.

рублей.Тогда формула для расчета имеет вид:А = В : 730, гдеА — средний дневной заработокВ — суммарный базовый доход за расчетный период730 — число дней расчетного периода.Если заработанное за расчетный период меньше принятого по нормативу (базового), при расчете пособия учитывается фактический доход. Если больше — базовый.Важно! Предельное значение среднедневного заработка, применяемого для начисления пособия по временной нетрудоспособности законодательно ограничено. Также ограничен и размер самой маленькой оплаты по больничному листу: она не может быть ниже установленного законом значения.Для подсчета применяется установленный органами местного самоуправления, в каждом регионе он свой, минимальный размер оплаты труда (МРОТ).

При этом берется не МРОТ за два предшествующих года, а МРОТ на дату начала болезни.Так, если в 2020 году МРОТ в регионе принят 7500 рублей, среднедневной заработок получится равным:7500 Х 24 : 730=246,58 рублей.Это значит, если работник заработал за расчетный период меньше, чем 7500 х 24=180 тысяч рублей, то при расчете пособия, в качестве размера среднедневной выплаты, должна браться сумма равная 246,58 рублей.Такой же размер среднего заработка в день принимается в расчет, если в период времени, предшествующий наступлению нетрудоспособности, сотрудник нигде не работал. Обратите внимание! При расчете размера среднего заработка в день получается значение с несколькими знаками после запятой. Не запрещается округлять полученное значение до сотых долей.

Федеральный закон ФЗ-№255 от 29.12.2006 г.

«О порядке расчета среднего дневного заработка для расчета пособия по нетрудоспособности»

не содержит указаний, касающихся округления десятичных разрядов его значения.

Пока это не оговорено законодателем, каждый делающий расчет может поступать по своему усмотрению.Округлить до двух десятичных разрядов расчетчик вправе. Специалисты советуют округлять результаты не промежуточных этапов вычислений, а — конечных. Это даст более точную цифру в итоге.Если вычисление ведется с помощью компьютерной программы, она автоматически считает средний дневной заработок промежуточной величиной и не округляет его.

Округление применяется только на заключительном этапе.

Это априори делает подсчет высокоточным.Периоды,за которые за сотрудником сохранялся средний заработок, за которые сотрудник получал пособия по временной нетрудоспособности, и некоторые другие — исключаются из расчета. Рассчитывая среднедневной заработок эти периоды не должны быть приняты во внимание: например, при подсчете количества отработанного времени, или при определении суммы полученных им выплат.Наибольший возможный размер среднего заработка в день в 2016 году определяется по приведенной выше формуле, с учетом суммарного дохода за расчетный период, 2014 и 2015 годы, но не более установленных базовых значений на каждый календарный год:

  1. 2014 год — 624 тыс. рублей.
  2. 2015 год — 670 тыс. рублей;

Если размер дохода работника за расчетный превысит базовый, для расчета берется базовый размер, а не истинный.Наибольший возможный среднедневной заработок в 2016 году составит:670 тыс.

руб. +624 тыс. руб. : 730=1772, 6027 руб.По такой формуле рассчитывается среднедневной заработок для тружеников любого графика работы: с неполной рабочей неделей, неполным рабочим днем, с суммированным учетом рабочего времени.Рассчитать, что ставить в пункте средний заработок в больничном листе в соответствующие графы, должен Фонд социального страхования, опираясь на сведения, полученные от работодателя.

Похожие статьи

Присоединяйтесь к нам!

Популярные статьи Это важно знать!

× Рекомендуем посмотреть OffshoreFinance.ru — информационный портал по финансовым вопросам, терминам и другим околосмежным тематикам (банки, земельные участки, ипотека и т.д.).

Подписывайтесь на нас в социальных сетях и узнавайте все первыми! Популярное Категории сайта © Copyright 2020, OffshoreFinance.ru. Все права защищены. Adblock detector

В каких случаях применяются Оплата по среднему заработку и доплата до среднего заработка

В некоторых случаях работник может быть переведен на более низкооплачиваемую работу с сохранением среднего заработка:

  1. по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением (ст. 73 ТК РФ);
  2. в других случаях предусмотренных ТК РФ.
  3. при переводе на «легкий труд» беременных женщин (ст. 254 ТК РФ);
  4. по соглашению с работодателем;
  5. без его согласия на срок до одного месяца в случаях, предусмотренных ст. 72.2 ТК РФ;

В ЗУП 3.1 предусмотрены два варианта оплаты за такие периоды:

  1. Доплата до среднего заработка;
  2. Оплата по среднему заработку.

Рассмотрим оба варианта подробнее.

Доплаты до среднего заработка в «Зарплате и Управлении Персоналом»

Рубрика: Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать Заполнение формы СЗВ-ТД Испытываете ли вы трудности с заполнением новой формы СЗВ-ТД? Да, у меня остается масса вопросов по заполнению этого отчета.

Нет, я разобрался с тем, как составляется данная форма.

Мы пока не заполняли и не сдавали эту форму.

Размеры пособий

Способ выплаты и их размер может зависеть от множества факторов.Наиболее важными считаются:Финансовые возможности организации-работодателяЕсли она они не позволяет выплачивать пособия до среднего заработка сотрудникам на постоянной основе, то положения об этой возможности указываются в трудовых договорах или же с помощью приказов.Налогооблагаемая прибыльОна должна быть уменьшена на размер совершенной доплаты, в случае его действия, используются три варианты оформления (трудовой и коллективные договоры или же положения), единичные приказы о доплате не влияют на размер базы налогов по прибыли.

Вопросы документального оформления

Действующее законодательство не устанавливает требований к российским нанимателям производить доначисления по всем БЛ, рассчитанным ниже 100 % от среднего дохода.

Следовательно, решение директора компании может быть разовым, например, разовая выплата только одному специалисту оформляется отдельным приказом. Либо доплаты могут иметь постоянный характер. В таком случае условия прописываются в положении по оплате труда, трудовых договорах и коллективном договоре.

В данном вопросе перечень сотрудников, а также порядок расчета устанавливает работодатель. Иными словами, наниматель вправе производить доплату до среднего заработка по больничному листу всему штату или конкретным специалистам.

Планируя доначисления постоянного характера, следует обстоятельно проанализировать фонд оплаты труда и прочие расходы. Если такие выплаты закреплены в трудовом и коллективном договорах, перечислить их придется в любом случае. Отсутствие средств в бюджете компании оправданием не является.

В таком случае работники вправе истребовать деньги через суд.

Как исчислить средний заработок по новой Инструкции № 47

Работница организации с 9 октября 2017 г. временно переведена на другое место работы с оплатой по выполняемой работе, но не ниже среднего заработка по прежнему месту работы.

По прежнему месту работы ей были установлены оклад и премии.

Средний заработок рассчитывался из зарплаты, начисленной в 2 месяцах, предшествующих переводу.

При этом в одном месяце было не полностью отработано табельное время. Премия была включена в расчет пропорционально отработанному времени. Правильно ли это? Включение премий в расчет среднего заработка зависит от порядка выплаты премий, предусмотренного в организации. Средний заработок |*|, сохраняемый работнику за время временного перевода в связи с производственной необходимостью, исчисляется из зарплаты, начисленной работнику за 2 календарных месяца (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу его перевода (п.
Средний заработок |*|, сохраняемый работнику за время временного перевода в связи с производственной необходимостью, исчисляется из зарплаты, начисленной работнику за 2 календарных месяца (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу его перевода (п.

18 Инструкции № 47). * Информация об изменениях в расчете среднего заработка с 1 октября Важно!

При исчислении среднего заработка в расчет принимается начисленная заработная плата с учетом выплат, предусмотренных п. 1 Перечня выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка, согласно приложению к Инструкции № 47 (далее – Перечень). В расчет будет включаться сумма начисленной заработной платы (оклад и премии).

  1. – ежемесячные премии, начисленные пропорционально отработанному времени и прошедшие по лицевому счету в текущем месяце, включаются в начисленную заработную плату в полном размере в месяце, в котором они прошли по лицевому счету работника;
  2. Порядок включения премий при исчислении среднего заработка, сохраняемого за время временного перевода, предусмотрен п. 24 Инструкции № 47:
  3. – квартальные премии учитываются в составе начисленной заработной платы каждого месяца в размере соответственно 1/3 от общей суммы в течение 3 месяцев начиная с месяца, на который они приходятся согласно лицевому счету;
  4. При этом для исчисления среднего заработка принимается последняя произведенная выплата как квартальной премии, так и вознаграждения по итогам работы за год.
  5. – вознаграждение по итогам работы за год учитывается в составе начисленной заработной платы каждого месяца в размере соответственно 1/12 от общей суммы в течение 12 месяцев начиная с месяца, на который оно приходится согласно лицевому счету.
  6. – ежемесячные премии, единовременные премии включаются в начисленную зарплату того месяца, на который они приходятся согласно лицевому счету, и учитываются пропорционально отработанному времени в этом месяце;

Если выплата ежемесячной премии по результатам финансово-хозяйственной деятельности организации производится после подведения итогов работы организации за месяц, например в октябре за сентябрь (т.е. премия за предыдущий месяц), то она включается в расчет среднего заработка пропорционально отработанному времени в месяце, в котором она прошла по лицевому счету работника (в октябре).

Если в этом месяце (октябре) работник отработал не все дни (в расчет принимается меньше рабочих дней или часов, чем предусмотрено графиком работы), то пропорционально количеству рабочих дней (часов) учитывается и сумма премии (независимо от того, что она начислялась с учетом отработанного времени в сентябре).

Совет Вместе с тем, если ежемесячная премия в организации выплачивается в текущем месяце и уже пропорционально отработанному времени в этом месяце проходит по лицевому счету в текущем месяце, то в данном случае она включается в начисленную зарплату в полном размере. Квартальные премии (1/3) и вознаграждения по итогам работы за год (1/12) учитываются в начисленной заработной плате каждого месяца в полном размере.
Квартальные премии (1/3) и вознаграждения по итогам работы за год (1/12) учитываются в начисленной заработной плате каждого месяца в полном размере.

Работника организации ежемесячно на основании приказа переводили на нижеоплачиваемую работу с доплатой до среднего заработка от 5 рабочих дней до 1 месяца.

Переводы были с периодическим возвращением на основное место работы. В каждом месяце имеется доплата до среднего заработка. Учитывается ли доплата до среднего заработка при исчислении доплаты до среднего заработка при переводе на нижеоплачиваемую работу?

Учитываются ли доплаты до среднего заработка при исчислении оплаты за выполнение гособязанностей?

Не учитываются. При временном переводе на нижеоплачиваемую работу за работниками, выполняющими нормы выработки или переведенными на повременно оплачиваемую работу, сохраняется средний заработок по прежней работе, а работникам, не выполняющим нормы выработки, производится оплата труда по выполняемой работе, но не ниже их тарифной ставки (ст.

34 Трудового кодекса Республики Беларусь).

Таким образом, работнику за время перевода на нижеоплачиваемую работу законодательством предусмотрено сохранение среднего заработка, а не доплата до среднего заработка.

Средний заработок, сохраняемый за время выполнения государственных и общественных обязанностей и в других случаях, в т.ч. за время перевода на нижеоплачиваемую работу, исчисляют из заработной платы, начисленной работнику за 2 календарных месяца работы (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу начала выплат по среднему заработку (п.

20 Инструкции № 47). Если в периоде, принятом для исчисления среднего заработка, за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Республики Беларусь, средний заработок исчисляется без учета указанных дней (часов) и выплаченных за эти дни (часы) сумм (п.

22 Инструкции № 47).

  • * Информация о том, что сумма отпускных зависит от правильности включения выплат в расчет среднего заработка
  • Для других случаев – в составе начисленной зарплаты каждого месяца в размере соответственно 1/3 от общей суммы.
  • Для отпускных и компенсации – в полном размере в ноябре.
  • Таким образом, средний заработок, выплаченный работнику за время перевода на нижеоплачиваемую работу, не учитывается в последующем при исчислении среднего заработка за время выполнения гособязанностей |*|.
  • Каков порядок включения в средний заработок премии по результатам работы за квартал, которая выплачивается через месяц после квартала, в виде доначисления процентов премии помесячно (в ноябре выплачивается премия за июль, август, сентябрь)?

Для исчисления среднего заработка, сохраняемого за время отпуска, для определения размера компенсации премии, обусловленные системами оплаты труда, действующими у нанимателя, включают в заработную плату того месяца, на который они приходятся согласно лицевому счету. При этом для расчета среднего заработка принимается последняя единовременная выплата, произведенная в учитываемом периоде (п.

15 Инструкции № 47). Следовательно, премия за июль, август, сентябрь, выплаченная в ноябре и прошедшая по лицевому счету в ноябре, для расчета отпускных, определения размера компенсации будет включаться в этом же месяце в полном размере. При исчислении среднего заработка для оплаты времени выполнения государственных или общественных обязанностей, и в других случаях, предусмотренных законодательством, выплаты по итогам работы за квартал (в т.ч. премии, выплаченные по итогам работы за квартал) включаются в следующем порядке (п.

24 Инструкции № 47): – выплаты, производимые за 3 месяца (краткосрочные бонусы, квартальные премии и др.), учитываются в составе начисленной заработной платы каждого месяца в размере соответственно 1/3 от общей суммы и при исчислении среднего заработка в месяцах в течение 3 месяцев, начиная с месяца, на который они приходятся согласно лицевому счету; Обратите внимание – для исчисления среднего заработка принимается последняя произведенная выплата. Следовательно, для исчисления среднего заработка для оплаты времени выполнения государственных или общественных обязанностей и в других случаях премия по итогам работы за III квартал, выплаченная и прошедшая в ноябре по лицевому счету работника, будет включаться в размере 1/3 от общей суммы в ноябре, декабре, январе.

При этом включаться она будет в полном размере.

  1. – выплаты за выполненную работу и отработанное время, за исключением выплат, предусмотренных в п. 3 Перечня;
  2. При исчислении среднего заработка в расчет отпускных включается начисленная заработная плата с учетом Перечня. В данный Перечень включены:
  3. Включается ли сумма среднего заработка, сохраняемая работнику за время вынужденного прогула, в расчет отпускных и среднего заработка, сохраняемого за время нахождения в командировке?
  4. В расчет отпускных включается, в расчет среднего заработка, сохраняемого за время командировки, – нет.

– суммы среднего заработка, сохраняемого за неотработанное время (период). К их числу относится средний заработок, сохраняемый работнику за время вынужденного прогула (подп.

2.6 п. 2 Перечня). Что касается среднего заработка, сохраняемого за время нахождения работника в командировке |*|, то при его расчете принимается начисленная зарплата с учетом выплат, предусмотренных только п. 1 Перечня, а именно выплаты за выполненную работу и отработанное время (п. 18 Инструкции № 47). Следует помнить, что в данном случае не только не учитываются суммы среднего заработка за время вынужденного прогула, но и средний заработок исчисляется без учета дней прогула.

Такое правило применяется только по отношению к вынужденному прогулу. * Информация о порядке исчисления среднего заработка за время нахождения работника в командировке Если работник не работал в периоде, принятом для исчисления среднего заработка, в связи с прогулом, то средний заработок исчисляют с учетом времени прогулов (п. 22 Инструкции № 47). Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/kak-ischislit-srednii-zarabotok-po-novoi-0

Доплата разницы между средним заработком и окладом командированным работникам

Как известно, при нахождении работника в командировке за ним сохраняется средний заработок (ст.

ТК РФ). Особенности исчисления среднего заработка установлены статьей Трудового кодекса и положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. постановлением Правительства РФ ; далее — Положение). Бывают ситуации, когда средний заработок, сохраненный за время командировки, оказывается меньше, чем заработная плата, которую получил бы работник, если бы работодатель не направил его в командировку.

В этом случае некоторые организации осуществляют доплату до фактического заработка. Учитывается ли сумма такой доплаты при расчете среднего заработка в будущем? На этот вопрос специалисты Минтруда отвечают так.

Согласно части 2 статьи ТК РФ, для расчета средней зарплаты учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. Соответственно, доплату разницы между окладом и средней зарплатой в период командировки можно рассматривать как часть заработной платы и учитывать при расчете среднего заработка.
Соответственно, доплату разницы между окладом и средней зарплатой в период командировки можно рассматривать как часть заработной платы и учитывать при расчете среднего заработка. Но только при условии, если указанная выплата включена в фонд оплаты труда (предусмотрена трудовым договором) и учитывается при исчислении страховых взносов в ФСС и ПФР.

Доплата пособия по беременности и родам

Если в коллективном и трудовом соглашении прописана возможность работника получить доплату до среднего заработка к таким пособиям, то эти издержки также можно включить в затраты на оплату труда.Порядок определения средней зарплаты должен быть отражен в локальных нормативных актах работодателя. Если в документах хозяйствующего субъекта это не отражено, то средний заработок можно определить согласно действующим нормативным актам, регулирующим порядок его расчета.НК РФ определяет, что расходы на доплату к пособиям по беременности и родам до среднего заработка экономический агент вправе относить к расходам по налогу на прибыль.Суммы таких доплат облагаются подоходным налогом.

По ним начисляется ЕСН. В локальных нормативных актах налогового агента в области трудового законодательства может быть установлена доплата не только до среднего заработка, но и до:

  1. должностного оклада. Премии и любые надбавки во внимание не принимают;
  2. какой-либо фиксированной величины, которая может быть установлена одинаковой для всех работников предприятия не зависимо от оклада и должностных обязанностей. Размер доплаты зависит от финансовой возможности работодателя компенсировать материальные потери сотрудника во время болезни.
  3. фактического заработка, то есть до зарплаты, которая была бы получена работником, если бы он трудился полный месяц;

Документальное оформление доплаты до среднего заработка

О том, что организация при выплате пособий доплачивает своим работникам суммы до среднего заработка, можно указать непосредственно в трудовых договорах с работниками либо в коллективном договоре.

Также можно составить локальный нормативный акт (ЛНА). Поскольку в законодательстве нет требования делать такие доплаты работникам, руководство организации самостоятельно устанавливает в ЛНА:

  1. каков будет порядок расчета доплаты.
  2. кому из работников будет выплачиваться доплата (не обязательно всему персоналу);

Расчеты с сотрудниками по средней заработной плате в соответствии с ТК РФ

Трудовым кодексом предусмотрено множество случаев, когда выплаты сотрудникам рассчитываются по средней заработной плате.

Соответственно, рано или поздно практически любой бухгалтер в своей работе сталкивается с необходимостью расчетов с сотрудниками исходя из среднего заработка.

Отпускные и командировочные, оплата выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом и выплаты при сокращении сотрудников.

Все эти выплаты рассчитываются исходя из средней заработной платы. Данная статья посвящается обзору действующего законодательства, регламентирующего случаи сохранения за сотрудниками среднего заработка, а так же методам его расчета с наглядным числовым примером.СЛУЧАИ СОХРАНЕНИЯ ЗА СОТРУДНИКАМИ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА Оплата исходя из среднего заработка, в соответствии с положениями Трудового кодекса, осуществляется: 1.

При освобождении от работы сотрудников для участия в коллективных переговорах, подготовке проекта коллективного договора, соглашения в соответствии со ст.39 ТК РФ. 2. При переводе сотрудника на другую работу без его согласия, на срок до одного месяца:

  1. при чрезвычайных обстоятельствах (катастрофы, аварии и пр.),
  2. в случае простоя, при замещении другого сотрудника в связи с чрезвычайными обстоятельствами.

В соответствии со ст.72.2 ТК РФ, оплата труда переведенного работника производится по выполняемой работе, но не ниже среднего заработка по прежней работе. 3. При прекращении трудового договора из-за нарушения установленных Трудовым Кодексом или иным федеральным законом правил заключения трудового договора, если нарушение этих правил исключает возможность продолжения работы.

В соответствии с положениями статьи 84 ТК РФ, если нарушение правил заключения трудового договора допущено не по вине работника, то ему выплачивается выходное пособие (в размере среднего месячного заработка). 4. При предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска в соответствии со ст.114 ТК РФ.

5. При выплате денежной компенсации за неиспользованный отпуск (ст.126, 127 ТК РФ), выплачиваемой:

  1. По письменному заявлению работника (в части дней отпуска, превышающих 28 календарных дней).
  2. В связи с увольнением сотрудника.

6. При невыполнении сотрудниками норм труда, неисполнении трудовых (должностных) обязанностей по вине работодателя в соответствии со ст.155 ТК РФ (пропорционально отработанному времени).7.

Время простояпо вине работодателя (оплачивается в размере не менее двух третей средней заработной платы работника) в соответствии со ст.157 Трудового кодекса. 8. При направлении работника в служебную командировку (ст.167 ТК РФ). 9. При исполнении государственных или общественных обязанностей (в том числе воинской обязанности) в соответствии со ст.170 ТК РФ.

10. В соответствии со ст.171 ТК РФ, при участии работника в комиссии по трудовым спорам. 11. В соответствии со ст.177, при предоставлении учебного отпуска работникам, совмещающим работу и обучение.

Учебные отпуска предоставляются:

  1. при направлении на обучение работодателем в соответствии с трудовым договором или соглашением об обучении, заключенным между работником и работодателем (в письменной форме).
  2. при получении образования соответствующего уровня впервые,

Предоставление учебных отпусков регламентируется статьями 173-176 Трудового кодекса.

12. Кроме того, в соответствии с положениями статей статьями 173, 174, 176 ТК РФ, сотруднику оплачивается 50% средней заработной платы за время освобождения от работы при установлении сокращенной рабочей недели (на 7 часов) в случае совмещения им работы и обучения:

  1. При обучении в вузе или среднем профессиональном учебном заведении заочно или по вечерней форме.
  2. При обучении в вечерних (сменных) общеобразовательных учреждениях.

13.

В соответствии со ст.178 при выплате выходного пособия в связи с расторжением трудового договора:

  1. При призыве работника на военную службу (в размере 2х недельного среднего заработка).
  2. При ликвидации организации (оплачивается не более 2х месяцев, в исключительных случаях – 3 месяца).
  3. При отказе работника от перевода на другую работу по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением (в размере 2х недельного среднего заработка).
  4. При отказе работника от перевода в другую местность вместе с организацией (в размере 2х недельного среднего заработка).
  5. При сокращении численности штата (оплачивается не более 2х месяцев, в исключительных случаях – 3 месяца).
  6. При отказе работника от продолжения работы в связи с изменением условий трудового договора (в размере 2х недельного среднего заработка).
  7. При признании работника недееспособным (в размере 2х недельного среднего заработка).

14. Компенсация от нового собственника организации при расторжении трудового договора:

  1. заместителями руководителя,
  2. главным бухгалтером,
  3. с руководителем организации,

в связи со сменой собственника имущества организации.

В соответствии со ст.181 ТК РФ, размер компенсации не может быть ниже трех средних месячных заработков работника. 15. При переводе работника на нижеоплачиваемую работу в соответствии со ст.182 ТК РФ:

  1. На основании медицинского заключения (в размере среднего заработка по прежней работе за 1 месяц со дня перевода).
  2. В связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием или иным повреждением здоровья, связанным с работой (в размере среднего заработка по прежней работе вплоть до установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности либо до выздоровления работника).

16. При прохождении медицинского осмотра (обследования) работниками, обязанными в соответствии с Трудовым Кодексом проходить такой осмотр в соответствии со ст.185 ТК РФ.

17. При сдаче крови и ее компонентов сотрудниками (за дни сдачи и предоставленные в связи с этим дни отдыха) в соответствии со ст.186 ТК РФ.

18. При направлении работодателем сотрудников для повышения квалификации, с отрывом от работы, в соответствии со ст.187 ТК РФ.

19. В соответствии со ст.220 Трудового кодекса, на время приостановления работы организации в связи с:

  1. временным запретом деятельности,
  2. административным приостановлением деятельности,

в соответствии с законодательством РФ вследствие нарушения государственных нормативных требований охраны труда не по вине работника. 20. При возмещении работнику не полученного им заработка в соответствии со ст.234 ТК РФ, в случаях:

  1. незаконного отстранения работника от работы, его увольнения или перевода на другую работу;
  2. отказа работодателя от исполнения (или несвоевременного исполнения) решения о восстановлении работника на прежней работе;
  3. задержки работодателем выдачи работнику трудовой книжки, внесения в трудовую книжку неправильной или не соответствующей законодательству формулировки причины увольнения работника.

На основании положений статьи 396 ТК РФ, решение о восстановлении:

  1. на работе незаконно уволенного работника,
  2. на прежней работе работника, незаконно переведенного на другую работу,

подлежит немедленному исполнению.

При задержке исполнения такого решения, выносится определение о выплате работнику за все время задержки исполнения решения среднего заработка или разницы в заработке.

21. При переводе на другую работу беременных женщин и женщин, имеющих детей в возрасте до полутора лет в соответствии со ст.254 ТК РФ:

  1. На основании медицинского заключения.
  2. По заявлению женщины.

Средний заработок сохраняется в полном объеме:

  1. до достижения ребенком возраста 1.5 лет для женщин имеющих детей до 1.5 лет.
  2. в течении всего срока работы для беременных женщин,

Так же средняя зарплата сохраняется при освобождении беременной от работы до момента предоставления другой работы и при прохождении ею диспансеризации.

22. При предоставлении дополнительных перерывов женщинам для кормления ребенка (детей) в возрасте до 1.5 лет в соответствии со ст.258 ТК РФ. 23. При предоставлении дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со ст.262 ТК РФ (четыре выходных дня в месяц). 24. Компенсация при прекращении трудового договора с руководителем организации по решению работодателя при отсутствии виновных действий (бездействия) руководителя.
24. Компенсация при прекращении трудового договора с руководителем организации по решению работодателя при отсутствии виновных действий (бездействия) руководителя.

В соответствии со ст.279 ТК РФ, размер компенсации не может быть ниже трех средних месячных заработков. 25. В соответствии со ст.296 ТК РФ, при выплате выходного пособия в связи с расторжением трудового договора с работником, занятым на сезонных работах:

  1. При ликвидации организации (в размере 2х недельного среднего заработка).
  2. При сокращении численности штата (в размере 2х недельного среднего заработка).

26.

В соответствии со ст.318 ТК РФ, при выплате выходного пособия в связи с расторжением трудового договора с работником организацией, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях:

  1. При сокращении численности штата (оплачивается не более 3х месяцев, в исключительных случаях – 6 месяцев).
  2. При ликвидации организации (оплачивается не более 3х месяцев, в исключительных случаях – не более 6 месяцев).

ПОРЯДОК РАСЧЕТА СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА Порядок расчета среднего заработка регламентируется ст.139 Трудового кодекса и Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007г. №922, утвердившим Положение

«Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»

. Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат.

К таким выплатам относятся: 1.

Заработная плата, включая надбавки и коэффициенты:

  1. тарифам,
  2. сдельная,
  3. в виде % от выручки и пр.,
  4. по окладу,

в том числе — в не денежной форме (например – оплата питания сотрудникам, предусмотренная системой оплаты труда). При этом, если зарплата рассчитана по итогам прошедшего года, то она учитывается в расчетах, как относящаяся к прошлому году, независимо от времени ее начисления.

2. Премии и другие вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда. 3. Другие виды выплат относящиеся к заработной плате у соответствующего работодателя. Все выплаты, которые не относятсяк оплате труда, в расчете среднего заработка не участвуют.

Например, не включаются в расчет:

  1. Прочие выплаты, не относящиеся к оплате труда.
  2. Подарки.
  3. Материальная помощь.
  4. Пособия (и прочие выплаты социального характера).

При любом режиме работы расчет средней заработной платы производится исходя из фактически:

  1. начисленной сотруднику заработной платы,
  2. отработанного сотрудником времени,

за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.Календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно). При расчете среднего заработка из расчетного периода исключаются время и начисленные за это время суммы (в соответствии с п.5 Постановления №922), если:

  1. работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
  2. работник находился на больничном или в декретном отпуске и получал соответствующие пособия;
  3. работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.
  4. за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ (за исключением перерывов для кормления ребенка в соответствии с ТК РФ).

В случае, если в предшествующие 12 календарных месяцев:

  1. работнику не начислялась зарплата,
  2. все 12 месяцев состоят из времени, исключаемого из расчетного периода в соответствии с п.5 Постановления №922 (например – отпуск по уходу за ребенком до 1.5 лет),
  3. нет фактически отработанных дней (за 12 месяцев или за больший период),

средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за 12 календарных месяцев, предшествующих расчетным 12 месяцам (п.6 Постановления №922).

Если у работника за предыдущие 24 месяца:

  1. нет фактически отработанных дней,
  2. нет начислений зарплаты,

то средний заработок определяется исходя из размера заработной платы, начисленной за фактически отработанные дни в месяце, в котором рассчитывается средний заработок (п.7 Постановления №922).

Если у работника:

  1. нет фактически отработанных дней за предыдущие 24 месяца,
  2. нет начислений зарплаты за предыдущие 24 месяца,
  3. нет начислений зарплаты в месяце, в котором рассчитывается средний заработок,
  4. нет отработанных дней в месяца, в котором рассчитывается средний заработок,

то средняя заработная плата определяется исходя из установленной ему тарифной ставки или оклада (п.7 Постановления №922).РАСЧЕТ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА ДЛЯ ВЫПЛАТЫ ОТПУСКОВ И КОМПЕНСАЦИЙ ЗА НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЙ ОТПУСК В соответствии с положениями ст.139 Трудового кодекса, средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска считается за последние 12 календарных месяцев. Сумма заработной платы и прочих выплат, учитываемых для расчета делится на 12 и на 29.4 (среднемесячное число календарных дней).

Таким образом определяется «цена дня» для отпускных выплат. Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, в случаях, предусмотренных Трудовым Кодексом, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели.Обратите внимание:В коллективном договоре, правилах внутреннего распорядка (или в другом локальном нормативном акте) могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников. На практике это означает, что при установлении иных периодов расчета среднего заработка, бухгалтерии необходимо выполнить расчет исходя из положений ТК РФ и исходя из положений, утвержденных компанией.

Это необходимо для того, чтобы обоснованно подтвердить отсутствие ухудшения положения работников.Формула для определения среднего заработка при расчете отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск: 1. Предыдущие 12 месяцев отработаны сотрудником полностью.

«Цена отпускного дня» составит = Сумма выплат, учитываемых для расчета среднего заработка за 12 месяцев/12*29,4. 2. Предыдущие 12 месяцев отработаны сотрудником не полностью. «Цена дня» составит = Сумма выплат, учитываемых для расчета среднего заработка /(Х*29,4 + У*29,4/С).

Где:Х — количество месяцев, отработанных полностью.У — количество отработанных календарных дней в месяце (месяцах) отработанном (отработанных) не полностью.С – общее количество календарных дней в месяце (месяцах) за каждый не полностью отработанный месяц (месяцы). Сумма отпускных выплат определяется по формуле: Сумма отпускных = «Цена отпускного дня» * Количество дней отпуска.

Ниже мы приведем пример расчета среднего заработка для выплаты отпускных сотруднику, который отработал полностью не все 12 месяцев расчетного периода. Так же в компании была произведена индексация заработной платы в январе 2012 года (коэффициент индексации 1.2).Пример расчета среднего заработка для выплаты отпускных: Пример заполнения Записки-Расчета о предоставлении отпуска: РАСЧЕТ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА В ОСТАЛЬНЫХ СЛУЧАЯХ Средний дневной заработок, кроме случаев определения среднего заработка:

  1. выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска,
  2. для оплаты отпусков,

исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с п.15 Постановления №922, на количество фактически отработанных в этот период дней. Необходимо помнить, что в большинстве случаев выплаты исходя из среднего заработка оплачиваются работодателем за счет собственных средств.

Исключение составляют выплаты исходя из средней заработной платы, связанные: 1. С исполнением воинской обязанности в соответствии со ст.170 ТК РФ.

Данные выплаты финансируются за счет федерального бюджета и компенсируются организации военными комиссариатами в порядке, установленном Правилами компенсации расходов, понесенных организациями и гражданами РФ в связи с реализацией закона «О воинской обязанности и военной службе»*.* утвержден Постановлением Правительства РФ от 01.12.2004г. №704. 2. Оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со ст.262 ТК РФ. Эти выплаты компенсируются организации за счет средств федерального бюджета органами ФСС.

Ниже мы приведем пример расчета среднего заработка для оплаты дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом сотруднику, который отработал полностью не все 12 месяцев расчетного периода. В январе 2012 года в компании была произведена индексация заработной платы (коэффициент индексации 1.2).Пример расчета среднего заработка для оплаты дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом:Ссылки по теме: – Клерк.Ру, 17.05.12 – Клерк.Ру, 26.04.12 – Клерк.Ру, 18.04.12

  1. , аудитор, аттестованный Минфином РФ, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру»

«». Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Учет доплаты в расчете среднего заработка

Пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам рассчитываются исходя из среднего заработка работника за 2 календарных года, предшествующих наступлению страхового случая – болезни, беременности и т.д.

Рекомендуем прочесть:  Тк рф отпуск нет графика

(ч. 1 ст. 14 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ ). При расчете пособия учитывается правило о том, что суммарный доход работника за год не может превышать сумму предельной базы по страховым взносам в ФСС (ч.

3.2 ст. 14 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ ).

И если фактический заработок работника эту сумму превышает, то рассчитанное пособие будет меньше, чем если бы оно определялось исходя из суммы его заработка. Кроме того, не все работники могут получить оплату по больничному в размере 100% среднего заработка, а некоторым пособие и вовсе начисляется исходя из МРОТ. То есть ТК РФ, устанавливает какие условия должны быть в обязательном порядке согласованы сторонами, но при этом форма закрепления согласованных условий в виде трудового договора, может быть определена сторонами.

При суммированном учете рабочего времени наличие графика работ обязательно, поскольку работник должен знать заранее, каким будет режим его работы (например, скользящий график в условиях гибкого рабочего времени). Значит, фирма вправе учитывать суммы доплат работникам до фактического заработка за период их временной нетрудоспособности в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Обязательное условие — такие выплаты должны быть предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором.

Вместе с тем никто не запрещает работодателям оплачивать больничные листы сверх лимита среднего заработка, выплачивая часть пособий (помимо трех дней, которые и так идут из кармана фирмы) за свой счет. Например, пособие по временной нетрудоспособности, которое должно быть выплачено в обязательном порядке, работодатель может доплатить до фактического заработка сотрудника.

В соответствии с пунктом 15 статьи 255 НК РФ в расходы налогоплательщика включаются расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством РФ. Указанная доплата прямо не предусмотрена нормами трудового права. Вопрос № 4. 25 декабря работнику была начислена доплата больничного до среднего заработка.

На следующий день с работником рассчитались по больничному и подоходный налог по этой сумме перечислили в бюджет. Как правильно отразить начисление доплаты в отчете ф.6-НДФЛ?
  1. Дт20, 25, 23, 26, 44 Кт70 = 3042,00 – начислено пособие за первые 2 дня болезни за счет средств работодателя;
  2. Дт69 Кт70 = 7605,00 – начислен больничный за счет средств Фонда социального страхования;
  3. Дт20, 23, 25, 26, 44 Кт70 = 1320,13 – на сумму доплаты по больничному до среднего заработка.

Дни, когда работающий находится на лечении, указаны в листке нетрудоспособности. Положенная за это время выплата — пособие — рассчитывается в зависимости от средней заработной платы.

Она определяется как среднеарифметическое от совокупности заработанного за 2 года, предшествующих году, в котором наступило недомогание или уход в декрет.

В случае болезни работника для осуществления выплаты оформляется приказ, на основании которого бухгалтерии ее осуществляет. В этом случае эти дополнительные выплаты можно будет учесть в составе расходов на оплату труда и уменьшить на них налоговую базу.

Размер выплаты пособия по больничному листу в ряде случаев зависит от страхового стажа работника. Если этот стаж менее 8 лет, то работник получит пособие по временной нетрудоспособности не 100 % от среднего заработка, а в меньшем размере. Размер выплат по больничному листу может увеличить работодатель путем доплаты работнику.

  1. каков будет порядок расчета доплаты.
  2. кому из работников будет выплачиваться доплата (не обязательно всему персоналу);

Поскольку сумма доплаты – это уже не государственное пособие, то она подлежит обложению НДФЛ в общем порядке (ст. 209. п. 1 ст. 217. п. 4 ст. 226 НК РФ ). Кроме того, с суммы доплаты до среднего заработка (как с трудовой выплаты в пользу работника) должны быть начислены страховые взносы во внебюджетные фонды ПФР, ФФОМС и ФСС, включая взносы «на травматизм» (ч.

1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ ). При расчете налога на прибыль и при УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» сумма доплаты признается в расходах на оплату труда (п.

25 ст. 255. пп. 6 п. 1. п. 2 ст. 346.16 НК РФ. Письмо Минфина от 10.04.2014 N 03-03-РЗ/16325 ).

Расчет среднего заработка для больничного листа производится из суммы, которую гражданин заработал за предыдущие два года. Однако, если работник в предыдущие два календарных периода не работал (а также в ряде иных случаев, о которых речь пойдет ниже), расчет будет осуществлен исходя из суммы федерального минимального размера оплаты труда.

Это зачастую приводит к выплатам в меньших размерах, чем реальный средний заработок трудящегося. Надо ли в этом случае делать доплату или нет?

Если вы обнаружили в тексте ошибку, сообщите нам об этом, выделив ее и нажав Ctrl Enter Для того чтобы доплату можно было признать расходом организации или ИП для целей налогообложения, необходимо чтобы такая доплата была предусмотрена коллективным или трудовым договором. Это следует из п. 25 ст. 255 Налогового кодекса РФ (в отношении налога на прибыль) и пп.

6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ (в отношении УСН).Поэтому, у работодателя есть 2 пути:

  • Включить доплату до среднего заработка в коллективный договор (в этом случае на нее смогут рассчитывать все работники);
  • Предусмотреть такую доплату в трудовом договоре с работником.

В случае болезни работника для осуществления выплаты оформляется приказ, на основании которого бухгалтерии ее осуществляет.В этом случае эти дополнительные выплаты можно будет учесть в составе расходов на оплату труда и уменьшить на них налоговую базу.

Так как доплата по больничному листу не является пособием по временной нетрудоспособности, а является одним из видов оплаты труда, то с нее следует удержать НДФЛ (13 % в отношении российского резидента и 30 % в отношении нерезидента).Также с доплаты должны быть уплачены обязательные страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование. 1643,8 руб. х 60 % х 10 дн. = 9862,8 руб.

1843,8 руб. х 10 дн. = 18438 руб., 18438 – 9862,8 = 8575,2 руб. На эту сумму (8572,2 руб.) начисляется НДФЛ и страховые взносы.

Следует обратить внимание, что работодатель может самостоятельно определять, до какой суммы производить доплату (средний заработок, фактический, фиксированный и т.д.). Главное, чтобы правила определения были четко определены в локальных актах организации или трудовом договоре с работником. Как мы видим, размер больничных ограничен и зачастую он оказывается меньше, чем при расчете из фактического заработка.

Далеко не всем стаж работы позволяет рассчитывать на пособие в размере 100% от средней зарплаты.

а для кого-то оно и вовсе рассчитывается из МРОТ. В таких случаях работодатель может по своему желанию установить для сотрудников доплату по больничным листам до среднего заработка. Расчет по этой выплате производится из средств работодателя, и Фондом соцстраха не возмещается.

Кому делать доплату по больничным, работодатель устанавливает сам внутренним документом. Это может быть приказ или положение о доплате, либо соответствующий пункт в трудовых договорах или в коллективном договоре.

Доплата может быть постоянной или разовой, производиться всем участникам трудового коллектива, либо в индивидуальном порядке конкретному сотруднику. Каким образом рассчитывать доплату законодательством не установлено, это решает сам работодатель. Например, можно рассчитать пособие в 100-процентом размере без ограничения по величине годового дохода и без учета стажа сотрудника, или сделать расчет по общим правилам, но не брать во внимание ограничение по стажу, либо учитывать процент по стажу, но не ограничивать годовой доход, и т.п.

Доплата выплачивается вместе с больничным, она облагается НДФЛ и страховыми взносами в ФСС ПФР и ФФОМС. Для УСН и налога на прибыль доплата учитывается как расходы на оплату труда.

Размер оплаты по больничному листку (БЛ) зависит не только от стажа и уровня доходов работника за последние два года. Также на сумму выплаты влияет и причина болезни.

Так, например, декретнице положена оплата в 100 % объеме, а вот захворавшему работнику со стажем менее 5 лет БЛ оплатят только в объеме 60 % от среднедневного заработка.

Доплаты по больничным

Экспертиза статьи: А.Г. Кикинская, служба Правового консалтинга ГАРАНТ, юрисконсульт С.В.

Мягкова, служба Правового консалтинга ГАРАНТ, налоговый консультант, профессиональный бухгалтер-экспертСуммы, причитающиеся сотрудникам в качестве пособий по временной нетрудоспособности, зачастую меньше величины фактического заработка за период болезни. Разумеется, ни одному работнику не нравится терять в деньгах. Поэтому многие компании за свой счет дополнительно выплачивают своим сотрудникам разницу между величиной фактического (среднего) заработка и начисленным пособием.

В мы расскажем о том, как сделать расчет таких доплат, а также о тонкостях их налогообложения. Сразу скажем, что компания не обязана производить доплаты заболевшим работникам сверх установленного законом размера пособия по временной нетрудоспособности.

Согласно статье 183 Трудового кодекса работодатель должен оплачивать больничные листы строго в соответствии с федеральными законами (1). Однако компания вправе закрепить выплату доплат в трудовых и (или) коллективном договорах. Ведь, как известно, не разрешено самостоятельно устанавливать лишь те правила, которые ухудшают положение работников.

А повышать уровень гарантий своих сотрудников законом не запрещается.

Такая инициатива компании всегда приветствуется.

Необходимая запись в договоре может выглядеть так. Предположим, вы хотите доплачивать работнику сверх положенного ему по закону пособия только в тех случаях, когда он болеет сам, и не хотите за счет фирмы увеличивать сумму выплат, если сотрудник, например, ухаживает за больным членом семьи. Тогда в договоре нужно закрепить, что доплата производится только в случае утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы.

Чтобы рассчитать размер доплаты, необходимо из среднего заработка за время болезни вычесть размер пособия по временной нетрудоспособности.

Сумму доплаты определяют по формуле.

Средний заработок за время болезни рассчитывают согласно Положению об особенностях порядка исчисления пособий (2). Его определяют как произведение среднедневного заработка на число календарных дней болезни. При расчете среднего заработка за время болезни учитывают все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, включаемые в базу по ЕСН, зачисляемому в ФСС России (О новшествах расчета пособий по нетрудоспособности читайте в № 2, 2009).

Среднедневной заработок рассчитывают путем деления начисленной за расчетный период зарплаты сотрудника на число календарных дней, приходящихся на такой период.

Расчетным периодом являются 12 месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности (3). Пособие за каждый день болезни рассчитывают как процент от среднего заработка, который зависит от продолжительности страхового стажа работника. Если страховой стаж сотрудника составляет менее 5 лет, то больничный оплачивается в размере 60% от среднего заработка.

При страховом стаже от 5 до 8 лет — 80%, а если стаж более 8 лет — 100% от размера среднего заработка. Пособие за весь период нетрудоспособности определяют путем умножения дневного пособия на календарные дни болезни.

Отметим, что максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности в 2009 году составляет 18 720 рублей за полный календарный месяц (4).

Как рассчитать сумму доплаты, покажет пример. Пример В апреле 2009 г. сотрудник, работающий в компании, которая применяет общий режим налогообложения, болел 10 календарных дней (с 6 по 15 апреля).

Его оклад — 50 000 руб., других выплат не было. Страховой стаж сотрудника составляет 6,5 года.

Расчетный период с 1 апреля 2008 г. по 31 марта 2009 г. (365 календар.

дн.) отработан полностью. Трудовым договором с работником в случае временной нетрудоспособности предусмотрена доплата до фактического заработка.

Средний дневной заработок составляет: 50 000 руб. × 12 мес. : 365 календар. дн.

= 1643,84 руб. Поскольку страховой стаж работника составляет 6,5 года, то сотрудник имеет право на пособие по временной нетрудоспособности в размере 80% от величины среднего заработка: Дневное пособие равно: 1643, 84 руб. × 80% = 1315,07 руб. Определим максимальный размер дневного пособия. Для этого разделим максимальный размер пособия, установленный на 2009 г., на число календарных дней апреля: 18 720 руб.

: 30 дн. = 624 руб. Поскольку исчисленный исходя из среднего заработка размер дневного пособия (1315,07 руб.) превышает максимально допустимый (624 руб.), то пособие выплачивается исходя из максимального размера (624 руб).

Таким образом, пособие по временной нетрудоспособности составит: 624 руб.

× 10 календар. дн. = 6240 руб.

При этом первые 2 дня болезни оплачиваются за счет средств работодателя: 624 руб. × 2 календар. дн. = 1248 руб. Оставшаяся часть пособия (4992 руб.) выплачивается за счет средств соцстраха, а значит, уменьшает сумму подлежащего уплате ЕСН в части ФСС России.

Кроме пособия, работодатель должен произвести доплату до фактического заработка в размере: 1643,84 руб. × 10 календар. дн. – 1248 руб.

– 4992 руб. = 10 198,40 руб. В бухгалтерском учете это отражается записью: ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70 – 1248 руб. — начислено пособие за первые 2 дня временной нетрудоспособности; ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 – 162 руб.

— начислен НДФЛ; ДЕБЕТ 69 КРЕДИТ 70 – 4992 руб.

— начислено пособие за счет ФСС России; ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 – 649 руб. — начислен НДФЛ; ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70 – 10 198,40 руб.

— отражена сумма доплаты до среднего заработка; ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 – 1326 руб. — начислен НДФЛ.Отражаем доплаты в налоговом учете Доплаты до фактического (среднего) заработка могут быть включены в состав расходов на оплату труда (5). Правда, при условии, что доплаты по больничным предусмотрены в трудовых и (или) коллективных договорах.

В противном случае данные доплаты нельзя учесть в составе налоговых расходов. Такую точку зрения совсем недавно высказало финансовое ведомство (6). Нужно отметить, что вопрос о правомерности включения доплаты до фактического заработка в облагаемую базу по налогу на прибыль не такой простой, как это кажется на первый взгляд.

По данной проблеме существует и иная, прямо противоположная точка зрения. Она высказана Президиумом ВАС РФ еще в 2007 году (7).

Согласно пункту 15 статьи 255 Налогового кодекса к расходам на оплату труда относятся

«расходы на доплату до фактического заработка в случае утраты временной нетрудоспособности, установленную законодательством РФ»

. А что же это за случаи, установленные законодательством РФ?

По мнению судей, в нашем законодательстве был лишь один такой. До 1 января 2005 года законодатель обязывал компании выплачивать больничные лицам, работающим в районах Крайнего Севера, в размере полного заработка с учетом районного коэффициента и процентной надбавки (8). Разница между фактическим заработком и максимальным размером пособия, выплачиваемого за счет средств ФСС России, и являлась той самой доплатой, «установленной законодательством РФ», которая могла быть отнесена к расходам на оплату труда.

Однако с 1 января 2005 года компании лишились такой возможности.

Поэтому судьи сделали вывод, что доплаты до фактического заработка в случае болезни сотрудника не могут быть отнесены к расходам на оплату труда.

Аналогичной позиции придерживается и столичная налоговая служба. В ее декабрьском письме (9) была высказана позиция, согласно которой компании не вправе включать в налоговые расходы доплаты до фактического заработка даже в случае, если такие доплаты предусмотрены трудовыми или коллективными договорами. Налоговики отметили, что, принимая решение о налогообложении доплат, компаниям следует руководствоваться вышеупомянутым постановлением ВАС РФ.

А согласно данному постановлению доплаты до фактического заработка не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Поэтому, принимая решение о включении доплат в состав расходов на оплату труда, компаниям следует оценить возможные налоговые риски. Ведь, если компания включит суммы доплат в состав расходов, есть вероятность, что фирма при проверке столкнется с претензиями со стороны налоговой инспекции.Начисляем зарплатные налоги Доплаты до фактического заработка нужно включать в облагаемую базу по налогу на доходы с физических лиц. В отношении ЕСН, а также взносов на обязательное пенсионное страхование отметим следующее.

Если данные выплаты уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль, то эти суммы необходимо учесть при расчете базы по соцналогу. Кроме того, в этом случае начисляют страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Суммы доплат до фактического (среднего) заработка подлежат обложению и страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (10). Ведь взносы по «травме» начисляют на все виды доходов работников. Исключением являются выплаты, включенные в перечень (11), на которые страховые взносы не начисляют.

Однако доплаты до фактического заработка в него не входят. *1) .1 — Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ *2) .

2 — утв. пост. Правительства РФ от 15.06.2007 № 375 *3) .

3 — п. 6 положения, утв. пост.

Правительства РФ от 15.06.2007 № 375 *4) . 4 — ст. 8 Федерального закона от 25.11.2008 № 216-ФЗ *5) . 5 — п. 15 ст. 255 НК РФ *6) .

6 — письма Минфина России от 12.02.2009 № 03-03-06/1/61, 03-03-06/1/62, 03-03-06/1/60 *7) . 7 — Пост. Президиума ВАС РФ от 03.07.2007 № 1441/07 *8) .

8 — Федеральный закон от 19.02.1993 № 4520-1 *9) . 9 — письмо УФНС России по г. Москве от 04.12.2008 № 19-12/112990 *10) . 10 — п. 3 правил, утв. пост. Правительства РФ от 02.03.2000 № 184 *11) .

11 — утв. пост. Правительства РФ от 07.07.1999 № 765 Н.З. Ковязина, заместитель директора Департамента заработной платы, охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России В трудовом договоре может быть предусмотрена доплата к больничному пособию до фактического (среднего) заработка с учетом страхового стажа работника. Тогда расчет доплаты нужно делать следующим образом.

Для начала необходимо рассчитать размер дневного пособия по временной нетрудоспособности с учетом страхового стажа работника.

Затем найти сумму максимально допустимого дневного размера пособия. Для этого нужно разделить максимальный размер пособия, выплачиваемый за счет ФСС России (18 720 руб.), на число календарных дней месяца, в котором ваш сотрудник болел. Далее необходимо сравнить размер дневного пособия по временной нетрудоспособности с максимально допустимым дневным размером пособия.

Если величина дневного пособия по больничному листку превышает максимально допустимый, то из размера дневного пособия нужно вычесть максимально допустимый дневной размер пособия.

Полученную разницу необходимо умножить на число календарных дней болезни. Это и будет величиной доплаты. Источник: журнал . Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+