Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Трудовое право - Как оплачиваются общественный транспорт в командировке

Как оплачиваются общественный транспорт в командировке

Как оплачиваются общественный транспорт в командировке

Что входит в командировочные расходы?


Для Вашего удобства статья написана в формате «Вопрос-Ответ».Как производится оплата командировочных расходовПорядок и размер оплаты командировочных в коммерческих (частных) компаниях устанавливается внутренними нормативными актами.Оплата командировочных расходов осуществляется следующими способами:

  1. Авансовым платежом — сотруднику, отправляющемуся в командировку, выдается на руки или перечисляется на карту сумма, достаточная для покрытия всех расходов в рабочей поездке. В командировке сотрудник собирает все чеки квитанции и другие расходные документы и предоставляет их в бухгалтерию при возвращении. Если сумма расходов меньше выплаченного аванса, сотрудник возвращает разницу в бухгалтерию; если сумма расходов больше, сотруднику возмещается эта разница (если это предусмотрено внутренним положением о командировках).
  2. По факту предоставления отчетных документов – такой формат практикуется в тех случаях, когда сложно спрогнозировать расходы в командировке. То есть сотрудник, отправляющийся в командировку, оплачивает все (проезд, проживание, питание, прочие расходы) за свой счет и затем предоставляет в бухгалтерию отчетные документы, на основании которых ему возмещаются затраченные средства.

Что входит в командировочные расходыСогласно Трудовому кодексу в командировочные расходы включаются расходы на проезд, проживание, «суточные». Кроме того, есть статья «иные расходы», которая может трактоваться очень широко и ее содержание может сильно отличаться в разных компаниях и даже в разных командировках в одной компании.Под иными расходами может предполагаться широкий спектр услуг: мобильная связь, интернет, плата парковки, представительские расходы и пр.При этом отдельного пункта расходов на питание в Трудовом кодексе РФ не предусмотрено – предполагается, что питание включено в «суточные», но во внутренних нормативных актах компаний это может быть прописано отдельно.Точный перечень командировочных расходов определяется внутренними правилами конкретной компании, и перед поездкой (особенно в том случае, если она первая) следует внимательно их изучить.Косвенные и прямые расходыС точки зрения бухгалтерского учета выгоднее оформить командировку как косвенные расходы, чтобы эти затраты не проходили как ОС. Это позволит уменьшить налоговую нагрузку.Законодательство «рекомендует» относить расходы на командировки к прямым, но организации вправе решать это самостоятельно – и в большинстве случаев относить их к косвенным гораздо удобнее и выгоднее вне зависимости от размера командировочных.Оплачивается ли бензин и ремонт личного транспорта?Если сотрудник отправляется в командировку на личном транспорте, компания возмещает расходы на бензин – причем учитываются как расходы на дорогу непосредственно до пункта назначения, так и промежуточные (например, до дома, если работник возвращается в город поздно вечером, когда рабочий день офиса уже завершен).Если в командировке произошла авария или поломка машины, не предусмотренная условиями страхования, возмещение расходов обсуждается в индивидуальном порядке.Оплачивается ли аренда автомобиля?В трудовом кодексе нет статьи, которая прямо указывает на возмещение расходов сотруднику за пользование услугами каршеринга, но эти затраты могут быть включены в «суточные» или иные расходы.На данный момент в России каршеринг не очень широко распространен, поэтому оплата проезда в командировке на арендованной машине определяется каждой компанией (частной) в конкретной командировке индивидуально.

Если выполнение служебного задания требует аренды машины в командировке, стоит предусмотреть это заранее, чтобы договориться с работодателем о возмещении расходов или выдаче авансовых средств в нужном размере.Чтобы возместить затраты на услуги аренды автомобиля в командировке, необходимо предоставить отчетные документы – их дают все компании по каршерингу.Оплачивают ли авиабилеты?Если добраться в пункт назначения можно только на самолете, авиабилеты оплачиваются в полном размере.

Если командировка запланирована заранее, чаще всего покупкой билетов занимается секретарь или другое ответственное лицо.

То есть на момент выезда все вопросы трансфера уже решены.Если авиаперелет является инициативой сотрудника, тогда как компанией предусмотрен другой (более дешевый) вид транспорта, разницу в стоимости оплачивает сам сотрудник.Оплачиваются ли расходы на такси?Расходы такси в командировке невозможно прогнозировать, как и их необходимость, поэтому такой статьи расходов нет ни в Трудовом кодексе, ни в большинстве внутренних приказов организаций о командировках.Если характер командировки предполагает, что будет много разъездов по служебному заданию, в том числе на такси, сотруднику следует заранее согласовать это с работодателем. При этом нужно обращать внимание на то, чтобы службы такси предоставляли отчетные документы (квитанции), которые впоследствии будут предоставлены в бухгалтерию для возмещения расходов.Оплачивают ли проезд на общественном транспорте?Проезд на транспорте оплачивается компанией точно так же, как проезд на других видах транспорта: в бухгалтерию предоставляются купленные билеты, которые оплачиваются по факту предъявления или авансом (в зависимости от особенностей документооборота в конкретной организации).Оплачивается ли питание?Оплата питания не прописана в Трудовом кодексе, и этот пункт зачастую (но необязательно) отдельно учитывается при оформлении командировочных расходов.То есть помимо «суточных» сотруднику оплачивается питание в размере заранее оговоренной суммы. Чтобы эти расходы были возмещены, нужно предоставить в бухгалтерию чеки, полученные в местах общепита.Другой вариант – питание уже включено в суточные.

В этом случае сотрудник сам выбирает, где и сколько денег он потратит на завтраки/обеды/ужины.

В таком случае никакие чеки для отчета в бухгалтерии не потребуются.
Оценка статьи: (Пока оценок нет) Загрузка.Поделиться с друзьями: Похожие публикации

Отсутствие подтверждающих документов

Если по возвращении из командировки сотрудник не представит документы, подтверждающие его расходы на проезд, руководитель организации может принять одно из двух решений:1) не возмещать расходы на проезд;2) возместить расходы на проезд в определенной сумме.Порядок такого возмещения необходимо прописать в локальном документе организации.

Например, в положении о командировках.Данный вывод следует из статьи 168 Трудового кодекса РФ и Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.Основанием для оплаты является заявление командированного сотрудника, составленное в произвольной форме.

В заявлении следует указать:

  1. дату и время выезда в командировку;
  1. вид транспортного средства;
  1. стоимость билета (на основании справки, подтверждающей факт покупки билетов и их стоимость);
  1. причину утраты документов и т. п.

На заявлении руководитель организации должен указать сумму компенсации (или сделать отметку об отказе в возмещении расходов).

После этого сотрудник прилагает заявление к авансовому отчету и передает его в бухгалтерию.Совет: чтобы избежать разногласий, не стоит полностью отказывать в возмещении расходов сотрудникам, которые потеряли подтверждающие документы.В локальном документе организации можно прописать полный отказ в возмещении командировочных расходов, если сотрудник не принес подтверждающие документы (или если они составлены неправильно).

После этого сотрудник прилагает заявление к авансовому отчету и передает его в бухгалтерию.Совет: чтобы избежать разногласий, не стоит полностью отказывать в возмещении расходов сотрудникам, которые потеряли подтверждающие документы.В локальном документе организации можно прописать полный отказ в возмещении командировочных расходов, если сотрудник не принес подтверждающие документы (или если они составлены неправильно). Но делать это рискованно.Дело в том, что существуют правила возмещения неподтвержденных расходов для организаций госсектора. Например, федеральные учреждения в этом случае возмещают сотруднику расходы в размере минимальной стоимости проезда:

  1. железнодорожным транспортом – в плацкартном вагоне пассажирского поезда;
  1. водным транспортом – в каюте X группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте III категории речного судна всех линий сообщения;
  1. автомобильным транспортом – в автобусе общего типа.

Об этом сказано в подпункте «в» пункта 1 постановления Правительства РФ от 2 октября 2002 г.

№ 729.Локальные нормативные акты организации не могут ставить ее сотрудников в худшее положение, чем это установлено законодательством. Даже если конкретные правила на сотрудников коммерческой организации не распространяются, как в данной ситуации. Поэтому локальный акт, в котором возмещение командировочных затрат, не подтвержденных документами, запрещено, суд может признать недействующим (ст.

8 ТК РФ).Ситуация: какие документы, подтверждающие расходы на проезд, должен предъявить сотрудник по окончании командировки, если он приобрел билеты на поезд или самолет в электронной форме?В бухучете понесенные расходы подтверждают первичные документы, оформленные в соответствии с требованиями части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г.

№ 402-ФЗ.Налоговый кодекс РФ не содержит списка обязательных документов, которыми можно подтвердить расходы на проезд к месту командировки и обратно. Факт осуществления расходов может подтвердить любой документ, который:

  1. оформлен в соответствии с требованиями законодательства России или обычаями делового оборота государства, где они были произведены;
  1. косвенно подтверждает произведенные расходы.

Это следует из положений пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.При приобретении электронного билета необходимо подтвердить:

  1. оплату билета;
  1. факт поездки.

Оплату билета может подтвердить один из следующих документов:

  1. чек контрольно-кассовой техники;
  1. слипы, чеки электронных терминалов при проведении операций с использованием банковской карты, держателем которой является командированный сотрудник;
  1. подтверждение банком проведенной операции по оплате электронного билета;
  1. другой документ, подтверждающий оплату поездки, оформленный на утвержденном бланке строгой отчетности.

При этом к документам, оформленным на бланках строгой отчетности и подтверждающим покупку билета, относятся:

  1. маршрут/квитанция, которая является бланком строгой отчетности, в отношении подтверждения расходов на проезд авиатранспортом (п.

    2 приказа Минтранса России от 8 ноября 2006 г. № 134);

  1. контрольный купон электронного проездного документа (билета) (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте), который является бланком строгой отчетности, в отношении подтверждения расходов на проезд железнодорожным транспортом (п.

    2 приказа Минтранса России от 21 августа 2012 г. № 322, письмо Минфина России от 8 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/719);

  1. квитанция электронного многоцелевого документа, которая является бланком строгой отчетности, в отношении подтверждения расходов на проезд всеми видами пассажирского транспорта (п.

    2 приказа Минтранса России от 18 мая 2010 г.

    № 116).

Факт поездки подтверждает распечатка электронного билета на бумажном носителе с одновременным представлением посадочного талона.Аналогичные выводы следуют из писем Минфина России от 25 августа 2014 г. № 03-03-07/42273, от 1 октября 2012 г. № 03-03-06/1/515 и от 26 апреля 2012 г.

№ 03-03-04/1.Следует отметить, что при наличии документов, которые подтверждают направление сотрудника в командировку, достаточно иметь один из двух документов, подтверждающих поездку: только распечатку электронного билета или только посадочный талон. Такой вывод следует из писем Минфина России от 6 марта 2012 г. № 03-04-06/3-57, от 4 июня 2010 г.

№ 03-03-06/1/384, от 21 августа 2008 г. № 03-03-06/1/476 и от 7 сентября 2007 г.

№ 03-03-06/1/649.Косвенным подтверждением расходов, связанных с проездом в командировку, при налогообложении прибыли может служить одновременное наличие:

  1. (например, приказ руководителя);
  1. документов, которые подтверждают пребывание сотрудника в командировке (например, счета гостиниц, счета-фактуры, квитанции к приходному кассовому ордеру, кассовые чеки, акты).

При этом в распечатке электронного билета (посадочном талоне) должны быть указаны реквизиты, позволяющие идентифицировать проезд сотрудника в командировку (в частности, инициалы и фамилия пассажира, номер рейса, маршрут, стоимость билета, дата полета или проезда, номер посадочного места).

При необходимости может быть указана и другая информация (письмо Минфина России от 9 ноября 2011 г. № 03-03-07/50).Если распечатки электронного билета и (или) посадочного талона нет (например, были утеряны сотрудником), расходы по проезду можно подтвердить архивной справкой, выданной авиаперевозчиком (его представителем) и заверенной его печатью.

В ней должны быть отражены все необходимые данные, подтверждающие факт приобретения билета и его стоимость (Ф.И.О. сотрудника, маршрут, номер рейса, номер посадочного места, стоимость билета, дата полета и т. п.). Такой порядок установлен в письмах Минфина России от 6 июня 2012 г.

№ 03-03-06/4/61, от 9 ноября 2011 г.

№ 03-03-07/50, от 21 сентября 2011 г. № 03-03-07/33, от 22 марта 2010 г. № 03-03-06/1/168.Если электронный билет (архивная справка) составлен на иностранном языке, для подтверждения расходов к нему должен быть приложен перевод основных реквизитов на русский язык.

При этом в отношении электронного авиабилета необходимо учитывать следующее. Основные реквизиты авиабилета (месяц даты отправления рейса, наименование и (или) коды аэропортов/пунктов отправления и назначения, код валюты и форма оплаты) указаны кодом на латинице из соответствующего Единого международного кодификатора. Перечень кодификаторов приведен на в рубрике «Авиация».

Если в электронном авиабилете значения, обозначенные на иностранном языке, совпадают с наименованием реквизитов, приведенных в соответствующих кодификаторах, то в целях признания расходов дополнительного перевода на русский язык не требуется. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 7 июня 2011 г. № ЕД-4-3/8983, от 26 апреля 2010 г.

№ ШС-37-3/656. В противном случае (при несоответствии реквизитов электронного авиабилета кодификаторам) для подтверждения расходов должен быть приложен перевод основных реквизитов на русский язык.О порядке оформления перевода документов на русский язык см. .Внимание: для целей вычета НДС по электронным билетам наличие маршрут/квитанции (контрольного купона электронного проездного документа, квитанции электронного многоцелевого документа), оформленной на утвержденном бланке строгой отчетности (с выделенной суммой налога), является обязательным (п. 1 и 7 ст. 172 НК РФ). Вас также может заинтересовать

Оформление поездке на своем транспорте

  • В нем руководитель отражает необходимость отправки сотрудника в поездку.
  • Любая командировка требует соответствующего оформления, вне зависимости от того, в какую местность отправляется трудящийся.
  • Для его составления можно воспользоваться унифицированной формой Т-9 или собственным образцом, разработанным в компании.
  • Данная структура в каждом случае определяется индивидуально, но в стандартной ситуации включает в себя следующие пункты:
  • Если поездка работника подразумевает передвижение на личном транспортном средстве, обеим сторонам трудовых отношений важно позаботиться о грамотном оформлении данного мероприятия.
  • В приказе обязательно отражается момент,касающийся использования для передвижения личного транспорта, а также технология возмещения соответствующих расходов.
  • Главным документом, издание которого запускает процесс оформления командировки, является приказ работодателя.
  1. внеплановые ремонтные работы (в случае возникновения необходимости).
  2. денежные средства, потраченные на оплату ГСМ;
  3. амортизация автомобиля;
  4. техническое обслуживание транспортного средства;

Стандартной информацией, обязательной для отражения в приказе, являются следующие данные:

  1. сведения о месте командировки;
  2. название организации-работодателя;
  3. подписи ответственных лиц – руководителя предприятия и сотрудника.
  4. дата издания распоряжения;
  5. инициалы сотрудника, его должность и другие контактные данные;
  6. цель поездки;
  7. номер документа;
  8. продолжительность мероприятия;

Кроме распоряжения может оформляться служебная записка.

Следует учитывать, что она не выступает в качестве документального подтверждения факта отправки сотрудника в командировку на личном автомобиле. В текущем году необязательными к оформлению являются следующие бумаги:

  1. отчет о командировке.
  2. командировочное удостоверение;
  3. служебное задание;

Перечисленные документы заполняются при условии,что необходимость их оформления отражена в нормативных актах, разработанныхкомпанией.

Основным документов, оформляемым при отправке в командировку на личном транспортном средстве, считается путевой лист. Для его заполнения предусмотрена унифицированная форма №78.

Допускается использование образца,разработанного руководством. В таком случае в путевом листе обязательно указываются реквизиты, утвержденные приказом Минтранса РФ №152.

В документации отражается следующая информация:

  1. реквизиты путевого листа — номер и т.п.;
  2. информация об автомобиле – реквизиты паспорта ТС, государственный номер.
  3. период действия документа;
  4. наименование бумаги;
  5. информация о водителе. Если транспортное средство принадлежит другому лицу, сведения о нем также указываются в этом пункте – инициалы, паспортные данные;

По возвращению из поездки работник предоставляет руководителю или специалистам отдела бухгалтерии авансовый отчет.

В нем уже должна быть заполнена часть, ответственным за заполнение которой является трудящийся. Остальные данные в документ вносит бухгалтер. На предоставление отчета сотруднику дается 3 дня. Порядок оплаты расходов на такси.

Компенсация за общественный транспорт

Оплата проездных билетов общественного транспорта относится к транспортным в тех случаях, когда представленный вид передвижения использовался командированным сотрудником, чтобы добраться до станции железнодорожного вокзала, аэропорта, морского порта и т.п., если они располагаются за чертой города, а также в случаях, когда выполнить трудовую функцию по приказу необходимо на нескольких объектах, не расположенных в пешей доступности.

При этом лицо, направленное в служебную поездку, обязывается предъявить документ, подтверждающий пользование маршрутками, автобусами, троллейбусами, метро и т.д.

(чеки, единоразовые или единые билеты). Если работник в месте командировки добирается общественным транспортом до предприятия (организации), на котором он должен осуществить указанные начальством работы, такие расходы входят в суточные. Указанное выше разделение диктуется нормами налогового законодательства в части обязательного обоснования бухгалтерией предприятия (организации) командировочных расходов и, при неверном их разделении, растраты могут быть отнесены к необоснованным, что влечет за собой наложение санкций.

Расходы на личный авто

  1. Направляя работника в служебную поездку руководство предприятия (организации) вправе определять более выгодный способ проезда к месту командировки.
  2. Федеративная налоговая служба устанавливает сумму, которая подлежит компенсации за использованный собственный транспорт лица, направленного в служебную поездку:
  3. При использовании личного автомобиля работника, ему возмещается не только стоимость израсходованного топлива в соответствии с заправочными чеками, но и эксплуатационная амортизация.
  4. При добровольном согласии сотрудника может использоваться его личный транспорт.
  1. Объем двигателя, превышающий 2 литра – 1 тысяча 500 рублей.
  2. Объем двигателя до 2 литров – 1 тысяча 200 рублей;
  • Подробнее об оплате расходов на личный автомобиль .
  • Важным моментом использования транспортного средства командированного сотрудника является необходимость оформления путевого листа, в котором водитель обязан фиксировать свое передвижения и соответствующий километраж.
  • Указанные выше цифры имеют рекомендационный характер и могут быть изменены по согласованию руководства предприятия (организации) и работника.

Потерян билет до места командировки

Как известно, командировкой является поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ). Таким образом, ни одна командировка не обходится без поездки, а значит, без транспортных расходов. Как правило, сотрудник добирается до места командирования общественным транспортом: автобусом, поездом или самолетом.

Расходы на покупку билета можно включить в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, при наличии подтверждающего документа — подлинника билета.

А как быть, если работник потерял билет?

Означает ли это, что компания не сможет учесть расходы на проезд работника до места командировки при исчислении налога на прибыль? Нет, это не так. Если билет был куплен через турфирму, то все просто: основанием для списания расходов могут служить накладная или счет-фактура (письмо УФНС России по г.

Москве от 15.07.08 № 20-12/066864). Если же билет приобретался напрямую у перевозчика, то именно к нему и надо будет обратиться в случае утраты проездного документа.

У перевозчика нужно запросить либо дубликат билета, либо копию экземпляра билета, оставшегося в транспортной организации, либо справку с указанием реквизитов, позволяющих идентифицировать физическое лицо, маршрут его проезда, стоимость билета и дату поездки. Минфин России признал, что перечисленные документы подтвердят расходы на проезд работника. Ведь пункт 1 статьи 252 НК РФ допускает использование в налоговом учете документов, косвенно подтверждающих произведенные расходы.

Однако на практике налоговиков может не устроить, например, копия билета, даже если она заверена перевозчиком. В этом случае отстаивать правоту придется в суде — арбитры по таким спорам занимают сторону компаний (см. постановление ФАС Уральского округа от 13.01.06 по делу № Ф09-6036/05-С2).

Аренда транспорта

Аренда автомобиля, как правило, часто используется в заграничных командировках. Пункт 12 Положения № 749 оставляет открытым перечень транспортных затрат по командировке, в связи с чем работник имеет право на заключение договора аренды машины. Предприятие (организация) компенсирует расходы, связанные с арендой, а также за оплату ГСМ.

При этом работник в трехдневный срок после возвращения должен предоставить отчет об авансовом платеже с приложенным договором аренды (иным документом, подтверждающим временное пользование авто) и чеками об оплате ГСМ.

Законодатель возлагает на работодателя обязательство компенсировать командированным работникам транспортные расходы. Перечень затрат, которые относятся к проездным, не указан работодателем, что позволяет сотрудникам использовать все доступные средства передвижения при условии наличия подтверждающего такое использование документа.

Предоставить проездные билеты, чеки об оплате ГСМ, аренды машины и т.п. работник должен не позднее трех рабочих дней с момента возвращения на постоянное место работы. Статья описывает типовые ситуации.

Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно: +7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ +7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ Видео (кликните для воспроизведения).

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

О расходах на проезд в общественном транспорте во время служебной командировки

Описание ситуации: Во время служебной командировке работник пользуется общественным транспортом. Вопрос: Подскажите, пожалуйста, расходы по перемещению по городу во время служебной командировки входят в состав суточных или учитываются отдельно и какие подтверждающие документы (кроме билетов) необходимы?

Ответ: В случае направления в служебную командировку работодатель на основании ст.168 Трудового кодекса РФ (далее по тексту – ТК РФ) обязан возмещать работнику: — расходы по проезду; — расходы по найму жилого помещения; — дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); — иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя. ТК РФ не раскрывает понятие «расходы по проезду».

Особенности порядка направления работников в служебные командировки как на территории РФ, так и на территории иностранных государств установлены Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 г.

№749 (далее — Положение). Согласно п.11 Положения работникам возмещаются расходы по проезду и найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства (суточные), а также иные расходы, произведенные работником с разрешения руководителя организации. Пункт 12 Положения, по нашему мнению, раскрывает содержание понятия «расходы по проезду», приведенное в п.11: расходы, связанные с проездом командированного работника, включают расходы по проезду транспортом общего пользования соответственно к станции, пристани, аэропорту и от станции, пристани, аэропорта, если они находятся за чертой населенного пункта, при наличии документов (билетов), подтверждающих эти расходы, а также страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей.

Иные виды транспортных расходов в Положении не поименованы. Однако ст.168 ТК РФ предусмотрена возможность определения работодателем порядка и размеров возмещения расходов, связанных со служебными командировками.

Следовательно, руководитель организации может закрепить в коллективном договоре или ином нормативном акте возможность возмещения расходов на общественный городской транспорт при представлении работником документов, подтверждающих такие расходы. Таким образом, чтобы возмещать сотрудникам расходы на передвижение общественным транспортом в месте командировки, организация должна издать свой собственный документ, регламентирующий порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками.

Такое право организации дает ст.168 ТК РФ, прямо указывая, что в коллективном договоре или локальном нормативном акте работодатель вправе установить дополнительные гарантии командированным сотрудникам. Оплата проезда в месте командировки как раз и является такой дополнительной гарантией. А значит, если в коллективном договоре или в другом локальном нормативном акте (Положении о командировках) организация заранее зафиксирует, что командированным сотрудникам по предъявлении билетов компенсируется стоимость проезда на автобусе, троллейбусе, трамвае или метро в месте командировки, такие компенсации организация сможет учесть при налогообложении прибыли.

Данный вывод подтверждается разъяснениями Минфина РФ, представленными в письме от 21.07.2011 г.

№03-03-06/4/80. Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе. (Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)

Использование личного автомобиля в командировке — компенсация

Многие профессии требуют поездки в командировки.

Чтобы добраться до места назначения, работник может использовать общественный транспорт, служебный или личный автомобиль. Ограничений в этом вопросе закон не предусматривает, хотя в отчете о командировке данная информация тоже должна быть указана.

Однако если используется автомобиль личный, то директор организации должен возместить расходы, которые были потрачены при его эксплуатации.

В каком виде предусмотрена компенсация? Как ее оформить? Какие документы при этом понадобятся?

На эти и другие вопросы найдете ответы далее. Командировка на личном автомобиле имеет определенное оформление.

Оно стандартное несмотря на вид транспорта, используемый для поездки к месту работы.

Единственным нюансом является предоставление дополнительных документов. Итак, чтобы оформить командировочную поездку, нужно произвести следующий порядок действий:

  1. Составить отчет о результатах после возвращения;
  2. Произвести расчет суточных;
  3. Составить служебную записку.
  4. Подготовить документы;
  5. Издать приказ с информацией о направлении работника на его ТС;
  6. Составить служебное задание, которое передается кадровикам, если оно необходимо;
  7. Оформить компенсацию в счет использования ТС;

Данный порядок регулируется на законодательном уровне, поэтому его нужно четко выполнять.

С 2015 года стало необязательным оформление служебного задания.

Поэтому руководитель самостоятельно принимает решение о его необходимости.

Использование личного автомобиля в командировке предусматривает необходимость оформления определенных документов. Согласно 749 Постановления Правительствак обязательным документам относятся следующие:

  1. Документы на аренду жилья;
  2. Проездные документы;
  3. Командировочное удостоверение;
  4. Отчет с указанием всех растрат.
  5. Записка об использовании транспорта;

При необходимости руководитель может оформить служебное задание.

При таком виде транспорта важно оформить служебную записку.

Такая поездка предусматривает предоставление путевого листа при поездке на собственном транспортном средстве.

Путевой лист дает возможность подтвердить факт о том, что транспортное средство было использовано в служебных целях. Также он позволяет вести учет относительно расчета расходов на бензин.

Форма путевого листа является законно утвержденной Постановлением Госкомстата РФ № 78, либо в учреждении ее могут разработать самостоятельно в виду особенностей самого предприятия. В добавок водитель должен предъявить счета или кассовые чеки на покупку бензина во время поездки для списания денег из бюджета предприятия.

Также желательно предоставить и другие документы, свидетельствующие о соблюдении маршрута командировки.

К примеру, это могут быть накладные от поставщика или распечатки тахографа. Приказ о командировке на личном автомобиле не имеет унифицированного образца.

Оформлять его можно в произвольной форме, а именно включая в образец следующую информацию:

  1. Информация об использовании собственного транспорта;
  2. Данные сотрудника, его должность, структурное подразделение;
  3. Дата выезда и прибытия с поездки;
  4. Данные организации, которая обязуется оплатить расходы.
  5. Данные относительно места поездки, где будет выполняться задание;
  6. Цель поездки;
  7. Данные об организации;
  8. Дата, номер приказа;

В конце образца приказа необходимо поставить подпись, как руководителем, так и самим сотрудником, которого командируют. Использование транспорта в служебной командировке – это мобильность передвижения и оперативность выполнения поставленных перед сотрудником задач.

Рассмотрим подробно, как происходит в командировке оплата такси или возмещение эксплуатации собственного автотранспорта. Трудовое законодательство предусматривает возмещение расходов, понесенных работником в служебной командировке (ст.

167 Трудового Кодекса РФ). Использование собственного автомобиля в командировке – не исключение (ст.

188 ТК РФ). Для надлежащего оформления эксплуатации личного автотранспорта в служебных целях необходимо соблюсти некоторые формальности. Обязательным является оформление приказа о направлении работника в командировку и путевого листа.

Служебная записка не является подтверждением использования автомобиля в командировке, она может лишь определять ее продолжительность.

Путевой лист – основной документ, подтверждающий факт использования личного транспорта в служебных целях и целевой расход горюче-смазочных материалов (ГСМ). Подтверждение затрат на ГСМ производится чеками с автозаправочных станций (АЗС). Приказ оформляется в произвольной форме, либо по унифицированному образцу Т9 или Т9А.

Форма Т9А предназначена для направления в командировку группы сотрудников. Приказ должен содержать информацию о том, что в ходе командировки будет использован личный автотранспорт сотрудника, также должен быть определен порядок возмещения затрат на эксплуатацию автомобиля и указана структура компенсационных выплат.

Структура выплат определяется договоренностью между работодателем и сотрудником и может быть приблизительно следующей:

  1. затраты на ГСМ;
  2. текущее техническое обслуживание;
  3. амортизация транспортного средства;
  4. возможный внеплановый ремонт.

Прочие документы, такие как служебное задание, командировочное удостоверение и отчет о командировке, в 2018 году не являются обязательными, их оформление может быть регламентировано только внутренними нормативными актами организации. О том, как документально оформляется командировка, читайте в этой статье https://otdelkadrov.online/6638-dokumenty-dlya-oformleniya-odnodnevnoi-komandiroi-komandiroi-v-vyhodnye-dni Путевой лист – это документ установленного образца. Может использоваться форма, разработанная непосредственно в компании, или образец, утвержденный Госкомстатом (ныне Росстат) Постановлением №78 от 28.11.1997 года.

Путевой лист обязательно должен содержать следующие позиции:

  1. данные владельца автомобиля и данные водителя машины (если это разные лица):
  2. реквизиты паспорта транспортного средства (ПТС)
  3. срок действия;
  4. реквизиты документа: название и номер;
  5. фамилию, имя, отчество,
  6. государственный номер,
  7. паспортные данные;
  8. сведения об используемом транспортном средстве:

Обратите внимание Суточные в командировке рассчитываются с того дня, когда фактически началась командировка и включают в себя выходные и праздничные дни.

Даже если сотрудник выехал в 23.55 в воскресенье, этот день должен быть оплачен работодателем. Подробности — в этой статье Оплата расходов, понесенных при использовании собственного транспорта, возможна лишь при представлении сотрудником ряда документов:

  • авансового отчета;
  • служебной записки, отражающей конкретные сроки нахождения сотрудника в командировке.
  • заполненного путевого листа;
  • чеков, подтверждающих покупку ГСМ;
  • копии ПТС автомобиля, который использовался в командировке;

При возникновении в ходе командировки непредвиденных обстоятельств, например – срочного ремонта автомобиля, к авансовому отчету должны быть приложены чеки о покупке необходимых запчастей или технических жидкостей (антифриза, автомасла и т. д.). Все отчетные документы должны быть сданы в бухгалтерию не позже 3 рабочих дней после возвращения сотрудника из служебной командировки.

Необходимо отметить, что списание ГСМ при командировке на личном автомобиле производится согласно нормам расхода топлива, утвержденным Министерством транспорта РФ в Распоряжении №АМ-23-р от 14.03.2008 года. Оформление использования личного автомобиля в служебной командировке возможно не только путем прямого возмещения расходов на его эксплуатацию, но и временной арендой данного транспортного средства у работника. При этом арендатором выступает организация, отправляющая сотрудника в командировку, а арендодателем – владелец автомобиля или лицо, действующее на основании нотариально заверенной доверенности от владельца (Гражданский Кодекс (ГК) РФ, ст.

606). Договор аренды заключается в письменной форме. Аренда автомобиля может быть 2 видов: с экипажем и без него.

Формулировка «С экипажем» предполагает, что арендодатель выступает в двух ипостасях: как водитель и как арендодатель.

компания, отправляющая сотрудника в командировку. Расходы на такси в командировке в 2018 году сотруднику должна возмещать организация, командировавшая его по служебной необходимости. Ст. 168 ТК РФ утверждает, что все расходы, понесенные сотрудником во время командировки, должны быть компенсированы работодателем.

При этом данные расходы и их суммы должны быть санкционированы или же прописаны в коллективном договоре либо в каком-либо локальном акте компании.

Это положение следует учитывать сотруднику, прежде чем воспользоваться услугами такси в командировке. Если же траты на проезд в такси зафиксированы в вышеуказанных документах или же разрешены работодателем, то сотруднику следует к авансовому отчету приложить квитанцию на бланке строгой отчетности или контрольно-кассовый чек, выданный после поездки водителем такси. При отсутствии этих документов возмещение затрат на оплату услуг такси производиться не может.

Электронный чек, высланный перевозчиком по электронной почте, подтверждающим документом не является. Квитанция формы строгой отчетности должна содержать следующую информацию:

  • наименование перевозчика, его ИНН;
  • реквизиты квитанции: серию, номер;
  • дату выдачи квитанции;
  • сумму проезда;
  • подпись с расшифровкой лица, выдавшего квитанцию.

Возмещение оплаты услуг такси разносится в статью расходов организации, на сумму которых уменьшается ее налогооблагаемая база налога на прибыль.

Обязательным условием является документальное подтверждение того, что поездка была совершена (чек или квитанция строгой отчетности) и подтверждение того, что поездка была составляющей деятельности, направленной на получение прибыли. Командировка – составляющая часть деятельности любой организации, поэтому затраты по ее осуществлению разносятся в статью расходов. Иногда в кадровой практике встречаются случаи, когда, отправляя работника в служебную командировку, организация не может по ряду причин обеспечить его транспортом.

В связи с этим сотрудник может воспользоваться общественным транспортом, а может ехать и на своем автомобиле в служебных целях.

Командировка: какие расходы на проезд можно компенсировать

Начнем с того, что заглянем в п.п. «а» п.п. 170.9.1 НКУ. В нем указано, что не являются доходом налогоплательщика и подлежат компенсации, в частности, расходы на проезд (в том числе на перевозку багажа, бронирование транспортных билетов) как к месту командировки и назад, так и по месту командировки (в том числе на арендованном транспорте).

Как видите, законодатель здесь был совсем не многословен. Поэтому более подробный перечень подлежащих компенсации транспортных расходов желательно оговорить в Положении о служебных командировках.

В свою очередь, при его разработке не грешно будет «подсмотреть» в «бюджетную» Инструкцию № 59*.

* Инструкция о служебных командировках в пределах Украины и за границу, утвержденная приказом Минфина от 13.03.98 г. № 59. Что же она говорит по поводу подлежащих компенсации расходов на проезд? При условии соответствующего документального подтверждения командированным работникам возмещают расходы на проезд в размере стоимости (п.

6 разд. II и п. 9 разд. ІІІ Инструкции № 59): — проезда к месту командировки и обратно воздушным, железнодорожным, водным и автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси) с учетом всех расходов, связанных с приобретением проездных билетов. Учтите: если существует несколько видов транспорта, связывающих место постоянной работы с местом командировки, администрация предприятия может предложить командированному работнику вид транспорта, которым ему следует пользоваться.

При отсутствии такого предложения вид транспорта работник выбирает самостоятельно.

Расходы на проезд командированного работника в мягком вагоне, судами морского и речного транспорта, воздушным транспортом по билетам 1-го класса и бизнес-класса возмещают в каждом случае с разрешения руководителя согласно оригиналам подтверждающих документов; Указанные расходы не являются излишне израсходованными средствами. — проезда транспортом общего пользования (кроме такси) до станции, пристани, аэропорта, если они расположены за пределами населенного пункта, где постоянно работает командированный работник, или к месту пребывания в командировке; — расходов на проезд городским транспортом общего пользования (кроме такси) и на арендованном транспорте по месту командировки.

Заметим, что для компенсации таких расходов п.

6 разд. ІІ Инструкции № 59 выдвигает еще одно требование (кроме документального подтверждения затрат) — маршрут передвижения работника по месту командировки должен быть согласован с руководителем предприятия. Однако для хозрасчетных предприятий, на наш взгляд, согласование маршрута — условие не принципиальное в силу «добровольности» Инструкции № 59.

Если же вы предусмотрите подобную норму в Положении о служебных командировках, тогда помните: такой маршрут утверждает руководитель предприятия при направлении работника в командировку (если он известен предварительно) или после возвращения из командировки и предоставления Отчета; См. письмо Минфина от 17.08.2005 г.

№ 31-03173-07-18/17365). — расходов на перевозку багажа. Обратите внимание: Инструкция № 59 для бюджетников вводит ограничение в отношении компенсации таких расходов. В частности, если вес багажа превышает вес, стоимость перевозки которого входит в стоимость билета того вида транспорта, которым пользуется работник, то такие расходы возмещают с разрешения руководителя согласно оригиналам подтверждающих документов.

Но обычных предприятий это не касается; Если, конечно, такая норма не будет предусмотрена в Положении о служебных командировках.

— пользования постельными принадлежностями в поездах; — бронирования транспортных билетов; — страховых платежей на транспорте.

Все перечисленные нами расходы вы смело можете компенсировать своим работникам.

При этом сумма компенсации не попадет в налогооблагаемый доход физлиц при соблюдении главного условия — факт их осуществления подтвержден соответствующими первичными документами. Учтите: расходы на проезд, не подтвержденные документально, либо вообще не возмещают, либо возмещают по решению руководителя с включением в доход работника. Но все это — «стандартные» расходы.

Давайте посмотрим, какие менее распространенные «проездные» расходы еще может понадобиться компенсировать командированному, и решим, можно ли их возмещать. Особенности возмещения некоторых транспортных расходов Вид расходов Возмещать / не возмещать Расходы на проезд в метро С одной стороны, метрополитен — городской транспорт общего пользования, а значит, необходимость компенсации расходов на проезд в метро налицо.

Вместе с тем не всегда может быть выполнено одно из главных условий возмещения таких расходов — их документальное подтверждение. Здесь все зависит от порядка оплаты услуг метрополитена в конкретном городе. Если при приобретении проездного документа (жетонов или талонов) в метро расчетные документы не выдают, подтвердить свои расходы работник не сможет.

А нет подтверждающих документов — нет и необлагаемой компенсации.

Поэтому рекомендуем заранее предупреждать командированного работника о «коварности» расходов на метро. И пусть он самостоятельно решает, пользоваться ли ему в командировке услугами метрополитена (расходы по которым не будут компенсированы*) или же отдать предпочтение другим видам городского транспорта, проезд в которых может быть подтвержден документально.

А вот при наличии документов, подтверждающих расходы на проезд в метро (например, карточка для проезда в метрополитене пополнялась работником через автомат, который выдает фискальные чеки), предприятие имеет полное право на компенсацию таких расходов * В таком случае они могут быть покрыты за счет суточных, если размер суточных это позволяет. Расходы на проезд в такси Пунктом 6 разд. II Инструкции № 59 возмещение расходов на такси при командировках в пределах Украины прямо запрещено.

Но, напомним, Инструкция № 59 для «хозрасчетников» не обязательна, и опираться исключительно на нее для ограничения расходов предприятия в корне не верно.

А вот обязательный к применению «командировочный» п.п. «а» п.п. 170.9.1 НКУ никаких ограничений на этот счет не устанавливает.

Поэтому, на наш взгляд, для возмещения расходов на такси никаких законодательных препятствий нет (конечно же, при наличии подтверждающих документов). Этот вывод справедлив и для загранкомандировочных расходов на такси. Тем более, что п. 9 разд. ІІІ Инструкции № 59 прямо предусмотрено, что возмещение таких расходов возможно с разрешения руководителя предприятия (при наличии подтверждающих документов).

Для верности возможность компенсации расходов на проезд в такси следует прописать в Положении о служебных командировках. Заметим: раньше налоговики выступали против такой «расточительности» и настаивали на том, что сумму расходов на такси нужно включать в налогооблагаемый доход физического лица (см., в частности, не действующие на сегодняшний день консультации из подкатегории 103.17 БЗ и письмо ГФСУ от 24.06.2016 г. № 14007/6/99-99-13-02-03-15).

Аргументировали они это тем, что возмещение таких расходов не является обязательным и осуществляется по решению руководителя. Однако в последнее время фискалы не выдвигают требования о налогообложении компенсируемых работодателем расходов командированного работника на такси

.

Об этом свидетельствуют действующее разъяснение из подкатегории 103.17 БЗ, а также многочисленные индивидуальные налоговые консультации (см., в частности, письма ГФСУ от 09.11.2017 г.

№ 2565/6/99-99-13-02-03-15/ІПК, от 26.10.2017 г. № 2402/6/99-99-13-02-03-15/ІПК и от 01.09.2017 г. № 1785/6/99-99-13-02-03-15/ІПК).

Для перестраховки можете и для себя получить подобную консультацию налоговиков Расходы на маршрутное такси Расходы на оплату проезда в маршрутном такси, подтвержденные документально, подлежат компенсации и не облагаются НДФЛ и военсбором. Ведь маршрутное такси — это вид транспорта общего пользования. В свое время об этом говорили и налоговики в письме ГНАУ от 12.07.2006 г.

№ 13098/7/15-0317 Расходы на проезд в двухместном купе вагона «СВ» Расходы на проезд одного работника в двухместном купе вагона «СВ» компенсируются ему, если такие расходы подтверждены документально. Напомним: п. 2.26 разд. II Правил № 1196** предусмотрено, что по желанию пассажира и при наличии свободных мест ему может предоставляться возможность выкупить двухместное купе в вагоне «СВ». Оформляется такой проезд одним проездным документом.

Из этого налоговики сделали вывод (см.

письмо ГФСУ от 01.09.2017 г. № 1785/6/99-99-13-02-03-15/ІПК), что не включаются в налогооблагаемый доход физлица суммы расходов на проезд в двухместном купе вагона «СВ», возмещенные ему работодателем, при выполнении условий, установленных п.

170.9 НКУ. Естественно, для подстраховки не лишним будет заручиться индивидуальной налоговой консультацией по этому вопросу Расходы на оплату пользования услугами: — камеры хранения Право налогоплательщиков на компенсацию таких расходов налоговики признали еще в письме ГНСУ от 06.03.2012 г. № 3268/5/15-1416. И хотя на тот момент они говорили о включении таких сумм в состав налоговых расходов налогоплательщика, выводы того письма можно распространить на НДФЛ и военсбор.

Поэтому — платного зала ожидания сумму компенсации перечисленных расходов не включают в налогооблагаемый доход работника. Кстати, о том, что сумма компенсации расходов на оплату камеры хранения не облагается НДФЛ, налоговики говорили и в более позднем письме Миндоходов от 24.12.2013 г.

№ 18173/6/99-99-19-03-02-15. Но учтите: все эти затраты работника должны быть подтверждены документально.

То есть к авансовому отчету следует приложить: фискальный кассовый чек РРО, расчетную квитанцию или другой расчетный документ, подтверждающий оплату таких услуг — сервисных центров по приобретению билетов Расходы при возврате транспортного билета Как предусмотрено п. 12 разд. ІI и п. 11 разд. III Инструкции № 59, расходы, понесенные в связи с возвратом командированным работником билета на поезд, самолет или другое транспортное средство, могут быть возмещены с разрешения руководителя предприятия лишь при наличии уважительных причин (решение об отмене командировки, отзыв из командировки и т. п.). При этом необходимы документы, удостоверяющие стоимость этих расходов.

Какие документы подтверждают расходы на возврат билета? Что касается железнодорожных билетов, то согласно п.

21.2 Порядка № 331/137*** при возврате проездных/перевозочных документов, оформленных при наличном способе расчетов, на каждый экземпляр такого документа оформляют вспомогательный документ с указанием возвращаемой суммы. По требованию пассажира кассир должен предоставить ему один экземпляр вспомогательного документа. В связи с этим работника нужно предупредить, что при возврате билета он должен потребовать у кассира соответствующий документ.

А если был приобретен электронный проездной/перевозочный документ? Тогда при возврате такого документа формируется электронный документ на возврат (п.

21.4 Порядка № 331/137). Но учтите: его необходимо распечатать на бумажном носителе.

В случае возврата проездного документа (в том числе электронного) на автобус работник должен вместе с Отчетом предоставить распечатанные на бумажном носителе документы на возврат либо письмо (акт, справку) о возврате проездного документа, составленные компанией-продавцом.

В таком документе указываются сумма возвращенных средств, а также комиссионные и/или прочие сборы, связанные с возвратом билета. В случае если авиабилет (в том числе электронный) является частично использованным, к Отчету прилагают письмо (акт, справку) о возврате авиабилета, составленное компанией-продавцом.

В нем должны быть указаны: фамилия и инициалы командированного работника, стоимость выполненного перелета, сумма возвращенных средств, комиссионные и/или другие сборы, связанные с возвратом частично использованного билета (п. 12 разд. II и п. 11 разд. III Инструкции № 59).

Заметим также, что налоговики не возражают против компенсации работнику комиссионных сборов, удерживаемых перевозчиком при возврате проездного документа (см.

письмо ГНСУ от 06.03.2012 г. № 3268/5/15-1416) ** Правила перевозки пассажиров, багажа, грузобагажа и почты железнодорожным транспортом Украины, утвержденные приказом Минтранса Украины от 27.12.2006 г.

№ 1196. *** Порядок оформления расчетных и отчетных документов при осуществлении продажи проездных и перевозочных документов на железнодорожном транспорте, утвержденный приказом Мининфраструктуры и Миндоходов Украины от 30.05.2013 г.

№ 331/137. Еще один важный вопрос: возмещать ли транспортные расходы, если работник задержался в командировке без уважительных причин. Напомним, что за дни «неуважительной» задержки работнику не выплачивают заработную плату, а также не возмещают суточные, расходы по найму жилого помещения и прочие расходы.

Таково требование абзаца третьего п.

10 разд. II и абзаца пятого п. 4 разд. III Инструкции № 59. В то же время расходы на проезд, по нашему мнению, должны быть компенсированы работнику независимо от причины несовпадения дат, указанных в транспортных билетах и в приказе на командировку. Ведь тот факт, что работник выбывает в командировку раньше либо возвращается позже, в большинстве случаев не приводит к увеличению общей суммы расходов на его проезд.

Такие расходы все равно возникли бы, даже если бы работник отправился в командировку (вернулся из нее) в положенный срок. Следовательно, возмещая работнику стоимость проезда, предприятие не завышает величину командировочных расходов. Кстати, такой же вывод следует из положений абзаца четвертого п.

7 разд. І Инструкции № 59. В нем указано, что за время «неуважительной» задержки в командировке работнику не возмещают суточные, расходы на наем жилого помещения и другие расходы (кроме расходов на проезд с места командировки к месту постоянной работы).

В то же время не исключено, что налоговики будут настаивать на включении компенсации транспортных затрат в таких случаях в налогооблагаемый доход командированного работника. Об этом может свидетельствовать, в частности, письмо ГФСУ от 22.01.2018 г.

№ 242/Ш/99-99-13-02-03-14/ІПК.

В нем фискалы настаивают на обложении НДФЛ и военсбором расходов на проезд к месту постоянной работы, если дата на транспортном билете не совпадает с датой возвращения работника, предусмотренной приказом о командировке, в связи с его задержкой на несколько рабочих дней в месте командировки, оформленной отпуском. Однако есть на этот счет и нефискальные разъяснения

. Так, в письме ГФСУ от 18.05.2017 г.

№ 238/6/99-99-13-02-03-15/ІПК говорится о возможности возместить расходы на проезд без налоговых последствий в ситуации, когда работник задерживается в командировке на выходные, праздничные и нерабочие дни. Еще одна положительная для налогоплательщика консультация (см.

письмо ГФСУ от 27.10.2017 г. № 2406/6/99-99-13-02-03-15/ІПК) была выдана под давлением решений судебных органов.

В ней, в частности, указывалось, что если даты в транспортных билетах не совпадают с датами, определенными приказом о командировке, возмещение расходов на проезд не приводит к возникновению налогооблагаемого дохода работника.

Главное, чтобы задержка в командировке была согласована с работодателем и имелись подтверждающие документы, предусмотренные п.п.

«а» п.п. 170.9.1 НКУ. Также обратите внимание: если возвратный билет был приобретен заранее и работник во время командировки сдал его и купил билет с более поздней датой, считаем, работодатель вправе не компенсировать работнику сумму комиссионных сборов, удерживаемых перевозчиком при возврате проездного документа, а также потерю части стоимости возвращаемого билета (если она была). Ведь, как мы уже говорили выше, расходы, понесенные в связи с возвратом командированным работником транспортных билетов, могут быть возмещены с разрешения руководителя предприятия лишь при наличии уважительных причин (п. 12 разд. ІI и п. 11 разд. III Инструкции № 59).

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+