Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Социальное обеспечение - Как в договоре прописать компенсацию командировочных расходов

Как в договоре прописать компенсацию командировочных расходов

Командировка для подрядчика

Вы здесь Опубликовано 2009-09-21 12:49 пользователем DM2 Организация может принимать для выполнения отдельных видов работ сотрудников не только по трудовым договорам, но и по договорам гражданско-правового характера. Например, по договорам подряда.

Представим ситуацию, когда сотрудник, с которым заключен такой договор, отправляется в командировку. На какую статью относятся затраты: «заработная плата» или «командировочные расходы»?

Возможно ли компенсировать затраты на проезд и проживание данного работника? Принимая на работу сотрудника по договору гражданско-правового характера, организация должна учитывать, что к такому работнику нормы Трудового кодекса не относятся. Здесь начинают действовать нормы Гражданского кодекса.

По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (п.

1 ст. 702 ГК РФ). Гражданским законодательством не предусмотрено как таковое понятие «командировка». Невыездной подрядчик По Трудовому кодексу (ст. 166 ТК РФ) служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы и предусмотрена только для тех, кто заключил с организацией трудовой договор.

Применительно к сотрудникам, которые работают по гражданско-правовым договорам, возмещение затрат подрядчика под «расходы на командировку» не подходит. Следовательно, командировать можно лишь «штатников».

Обоснуйте расходы Налогооблагаемую базу бухгалтер вправе уменьшить лишь в сумме затрат на оплату труда подрядчика (п.

21 ст. 255 НК РФ). Для того чтобы затраты на возмещение командировочных «внештатнику» уменьшили налогооблагаемую базу, необходимо выполнить два условия: такие расходы следует экономически обосновать и документально подтвердить (п. 1 ст. 252 НК РФ). Обосновать свои расходы можно следующим образом.

Для этого необходимо заключить к договору подряда дополнительное соглашение, где нужно указать обязанность фирмы компенсировать его затраты на командировку. В таком случае экономическая обоснованность будет оправдана. Компенсацию же «подрядному» работнику надо выплатить в той сумме, на которую он представил проездные билеты, квитанции, кассовые чеки.

Согласно статье 709 Гражданского кодекса, цена договора включает как вознаграждение, так и те издержки, которые компенсируются подрядчику. В противном случае (если договором не предусмотрена оплата упомянутых расходов) при расчете налога на прибыль расходы на проезд и проживание учесть не удастся. Не подлежат налогообложению ЕСН (освобождаются от налогообложения) все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера.

Подрядчик имеет право на вычет Что касается НДФЛ, то в случае, когда в поездку направляется работник, который не состоит в трудовых отношениях с юридическим лицом, расходы, произведенные организацией в связи с такой поездкой, подлежат включению в налогооблагаемую базу физического лица.

Вместе с тем, согласно пункту 2 статьи 221 Налогового кодекса, при исчислении налоговой базы имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнение указанных работ.

На основании письменного заявления такого работника организация вправе уменьшить налоговую базу при расчете НДФЛ на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов на проезд и проживание. Таким образом, налог на доходы «подрядному» сотруднику платить не придется, так как стоимость компенсации поездки будет уменьшена на сумму профессиональных вычетов.
Таким образом, налог на доходы «подрядному» сотруднику платить не придется, так как стоимость компенсации поездки будет уменьшена на сумму профессиональных вычетов.

на примере: Общество заключило договор подряда с менеджером по персоналу на выполнение в разных городах России работ по набору сотрудников в подразделения. По договору общество обязуется выплатить менеджеру за выполненную работу 50 000 руб., а также компенсировать стоимость проезда и проживания в гостинице. При начислении вознаграждения бухгалтер общества должен сделать записи: Дебет 26 Кредит 70 — 50 000 руб.

— начислено вознаграждение по договору подряда; Дебет 26 Кредит 70 — 15 000 руб.

— начислена компенсация стоимости проезда и проживания; Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — 6500 руб.

(50 000 руб. ? 13%) — начислен налог на доходы с суммы вознаграждения; Дебет 26 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» — 10 000 руб. (50 000 руб. ? 20%) — начислен ЕСН в части, которую перечисляют в федеральный бюджет; Дебет 26 Кредит 69 — 550 руб.

(50 000 руб. ? 1,1%) — начислен ЕСН в части, зачисляемой в федеральный фонд медицинского страхования; Дебет 26 Кредит 69 — 1000 руб. (50 000 руб. ? 2,0%) — начислен ЕСН в части, зачисляемой в территориальный фонд медицинского страхования; Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» Кредит 69 — 7000 руб.

(50 000 руб. ? 14%) — начислены пенсионные взносы; Дебет 70 Кредит 50 — 43 500 руб. (50 000 – 6500) — выдано из кассы вознаграждение за вычетом налога на доходы.

Компенсация не облагается ЕСН Перейдем к социальному налогу. Компенсация издержек подрядчику предусмотрена Гражданским кодексом.

«Цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение»

(ст.

709 ГК РФ). Минфин России, ссылаясь на положения статьи Гражданского кодекса, в письме от 14 июля 2006 г. 03-05-02-04/189 разъяснил, что компенсация издержек лица, выполняющего работы по договору подряда, направлена на погашение расходов, документально подтвержденных и произведенных подрядчиком в интересах заказчика работ, и поэтому не может рассматриваться в качестве оплаты самой работы. Следовательно, выплаты, направленные на компенсацию издержек, в частности на оплату проезда и проживания, а также прочих расходов в местах проведения работ, аналогичны отдельным видам компенсационных выплат, поименованным в статье 238 Налогового кодекса, и не облагаются ЕСН.

Так как объектом налогообложения признаются только вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а не все выплаты по указанным договорам (п. 1 ст. 236 НК РФ). Высший Арбитражный Суд подтверждает данную позицию (информационное письмо ВАС РФ от 14 марта 2006 г.

№ 106). Материал предоставлен журналом «Практическая бухгалтерия» Рубрика: Ключевые слова: Оцените публикацию +1 0 -1

Может ли заказчик учесть возмещаемые подрядчику командировочные расходы

Зачастую в договорах подряда (оказания услуг) на заказчика возложена обязанность возместить подрядчику расходы на проживание, питание и проезд его работников и т.д., то есть командировочные расходы подрядчика.

Казалось бы, подрядчик просто перевыставит заказчику расходы в соответствии с договором и заказчик сможет их учесть для целей налогообложения. Однако все не так однозначно.

Нормативные документы для компенсации командировочных расходов заказчиком

    search

ТЕМА ПРОФИЛЬ

  1. [в разработке]

Организация выполняет работы на объектах, расположенных на значительном расстоянии от пункта нахождения организации, что исключает ежедневное возвращение работников к месту их постоянного проживания.

Режим работы заездами по 15 дней, по суммарному учету рабочего времени, с соблюдением годового баланса рабочего времени. Согласно заключенных договоров, Заказчиками компенсируются затраты по суточным, проживанию и проезду основных рабочих и механизаторов. Мастера, производители работ (прорабы), механики, геодезисты, лаборанты и инженера строительной лаборатории, которые относятся к ЛАП, также работают по такому же режиму, как и основные рабочие и механизаторы и не имеют возможности ежедневного возвращения к месту своего проживания.

Мастера, производители работ (прорабы), механики, геодезисты, лаборанты и инженера строительной лаборатории, которые относятся к ЛАП, также работают по такому же режиму, как и основные рабочие и механизаторы и не имеют возможности ежедневного возвращения к месту своего проживания. В методических рекомендациях по определению величины накладных расходов в строительстве 81-33.2004 в п.

1.10 прописано, что возмещаются данной строкой только:

«Расходы, связанные со служебными разъездами работников АХП в пределах пункта нахождения организации»

.

Какими нормативными документами должен руководствоваться Подрядчик, чтобы Заказчик компенсировал (суточные, проживание, проезд) по данной группе работников: мастера, производители работ, механики, геодезисты, лаборанты и инженера строительной лаборатории. Ответ Согласно

«Методика определения стоимости строительной продукции на территории РФ»

, «Действующая система ценообразования и сметного нормирования в строительстве включает в себя государственные сметные нормативы и другие сметные нормативные документы (в дальнейшем именуются сметные нормативы), необходимые для определения сметной стоимости строительства.

Сметными нормами и расценками предусмотрено производство работ в нормальных (стандартных) условиях, не осложненных внешними факторами».

Накладные расходы учитывают затраты строительно-монтажных организаций, связанные с созданием общих условий производства, его обслуживанием, организацией и управлением, при нормальных условий труда, в том числе, по командировочным затратам административно-хозяйственного персонала (средне статические, усредненные данные), предназначенных для выезда указанных работников в другой город (регион, завод, производитель строительных материалов, оборудования) по решению вопросов (по заключению договоров поставок, повышение квалификации, участие семинарах и т.д.), связанных с организацией строительства объекта с нормальными условиями (без разъездного, передвижного характера или вахтового метода, когда линейные инженерно-технические работники выезжают к месту строительства на определенное время, с установленным режимом в течение всего периода строительства) труда. Для определения норм накладных расходов в локальных сметах используются методические указания по определению величины накладных расходов в строительстве МДС 81- 33.2004.

Согласно указанной Методике,

«Дополнительные мероприятия подрядных организаций, связанные с организацией строительно-монтажных работ, отражаются в Проекте организации строительства (ПОС) и учитываются в сводном сметном расчете»

. 2. При разработке сметных нормативов (ФБР) учтены требования действующих нормативных актов РФ и руководящих Методик в области сметного ценообразования в строительной отрасли, в том числе: — ; —

«Методик определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации»

; — МДС 81-20.2000 «Методические указания по разработке единичных расценок на строительные, монтажные, специальные строительные и ремонтно-строительные работы». Порядок исчисления размера средств на оплату труда приводится в соответствующих Методических указаниях Госстроя России (); — МДС 81-19.2000

«Методические указания о порядке разработки государственных элементных сметных норм на строительные, монтажные, специальные строительные и «

; — .

Методические рекомендации по определению размера средств на оплату труда в договорных ценах и сметах на строительство и оплате труда работников строительно-монтажных и ремонтно-строительных организаций»; — «Отраслевого тарифного соглашения по строительству и промышленности строительных материалов на 1998 — 1999 годы» (2011-2013 г.г.).

В соответствии с МДС 81-20.2000 «Методические указания по разработке единичных расценок на строительные, монтажные, специальные строительные и ремонтно-строительных работ», в состав единичных расценок (в «базисные» цены единичных расценок ФЕР), фонд оплаты труда рабочих и механизаторов (ФОТ), включен с соблюдением требований «Методические рекомендации по определению размера средств на оплату труда в договорных ценах и сметах на строительство и оплате труда работников строительно-монтажных и ремонтно-строительных организаций» (введен в ).
В соответствии с МДС 81-20.2000

«Методические указания по разработке единичных расценок на строительные, монтажные, специальные строительные и ремонтно-строительных работ»

, в состав единичных расценок (в «базисные» цены единичных расценок ФЕР), фонд оплаты труда рабочих и механизаторов (ФОТ), включен с соблюдением требований «Методические рекомендации по определению размера средств на оплату труда в договорных ценах и сметах на строительство и оплате труда работников строительно-монтажных и ремонтно-строительных организаций» (введен в ). 3. Согласно указанных Методических рекомендаций, ФОТ, учтенный в единичных расценках (ФЕР), не включает: — Оплата работы в ночное время и в многосменном режиме; — Оплата труда при работе в сверхурочное время, в праздничные дни; — Оплата труда и компенсации при мобильных методах производства работ, в том числе: за подвижной и разъездной характер работы, за производство работ вахтовым методом и полевых работ (надбавки, взамен суточных, в фонд оплаты труда работающих, за разъездной и подвижной характер производства работ включаются по обоснованию технико-экономическими расчетами, Проектом организации строительства).

Согласно требованиям установленным и

«Отраслевым тарифным соглашением по строительству и промышленности строительных материалов»

, вышеперечисленные затраты, в фонд оплаты труда (в составе договорной цены), включаются, по соответствующему обоснованию и согласованию с Заказчиком.

Согласно п. 5.17 и 5.19 Методических рекомендаций, «Оплата труда руководителей, специалистов и служащих осуществляется по должностным окладам, устанавливаемым организациями и предприятиями исходя из имеющихся средств на эти цели, которые содержатся в накладных расходах. Мастерам, руководителям участков и других подразделении, специалистам и служащим, работающим в многосменном режиме, в ночное время, в выходные и праздничные дни, при подвижном и разъездном характере работ, вахтовом методе производства работ, при командировании для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ выплачиваются надбавки и доплаты к должностным окладам в порядке и размерах, установленных для рабочих (пп.

3.8, 3.9, 3.12 Рекомендаций). При включении в фонд оплаты труда вышеперечисленных статьей (п.

3 данных разъяснений), в размере, предусмотренными действующими нормативными актами РФ, либо, по согласованию с Заказчиком, норматив накладных расходов, установленный

«Методические указания по определению величины накладных расходов в строительстве»

, начисляется в целом на сумму фонда оплаты труда рабочих и механизаторов, при этом, лимит Статьи «Накладные расходы» будет учитывать средства, на компенсацию «вахтовых», взамен суточных для административно-хозяйственного персонала, в том числе для линейных мастеров (производителей работ), механика (обеспечивающего работу механизмов), инженера — лаборанта (полевой лаборатории) и геодезиста. Из вышеизложенного следует, что, лимит средств Статьи накладных расходов, начисленный от суммы ФОТ рабочих и механизаторов, для нормальных условий труда (без учета разъездного характера, вахтового метода и т.д.) с применением норм накладных расходов по , не компенсируют командировочные затраты административно-хозяйственного персонала строительно-монтажных работ, связанные с организацией строительства с разъездным и передвижным характером работ, а также, вахтовым методом.

4. По иному компенсируются командировочные расходы, в том числе суточные.

Экономическая эффективность и целесообразность выполнения строительно-монтажных работ «вахтовым» методом или с использованием рабочих, командированных из других районов, а также, перебазированием строительно-монтажных организаций с одной стройки на другую должна быть обоснована в проекте организации строительства (ПОС) или в проекте производства работ (ППР), согласованным с Заказчиком. Согласно Статьи 3 66 РФ (далее ТК РФ), определено, что служебная командировка — это поездка работника по распоряжению руководителя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. При этом, понятие «поручение» не означает, что, работник не должен, постоянно (систематически, либо, по установленному режиму) находится в командировке, если по трудовому соглашению не предусмотрен такой режим с соответствующей оплатой труда.

Согласно п. 4.85 Раздела «Определение размера средств, включаемых в главу «Прочие работы и затраты» , » «В главу 9 (7) «Прочие работы и затраты» Сводного сметного расчета на строительство (ремонт) рекомендуется включать средства на основные виды прочих работ и затрат в текущем уровне цен с использованием приложения №i£i 8 к настоящей Методике».

Согласно указанному Приложению, командировочные расходы компенсируются с соблюдением требований Статьи 168

«Возмещение расходов, связанных со служебной командировкой»

ТК РФ, Постановления Правительства РФ от 02.11.2002 № 729, части 12 Статьи 264 «Просие расходы, связанные с производством и(или) реализацией) Налогового Кодекса РФ, Приказа Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 11.09.2009 № 739н и т.д.

По существу запроса, командирование работников на строительство объекта, оформляется в установленном на предприятии (в договоре Подряда) порядке, Приказом предприятия, с определением необходимого контингента рабочих и специалистов (комплексная бригада, отряд и т.д.), с указанием сроков выезда и возврата (продолжительность пребывания в командировке), места назначения (участок, объект, город и т.д.), цели командирования (выполнение строительно-монтажных работ) и режима труда.

Сроки командировок (15 календарных дней), режим труда командированных (суммированное рабочее время), условия проживания (вне места постоянного жительства) и понесенные, подрядной организацией финансовые затраты, а также, продолжительность выполнения строительно-монтажных работ с командированными работающими, аналогичны «вахтовому методу» организации работ. В Приказ по направлению работников на «вахту», кроме рабочих строителей и механизаторов включают, в том числе: рабочих, механизаторов, линейных мастеров, линейного механика, геодезиста и инженера-лаборанта полевой лаборатории (линейный ИТР). Указанные условия организации строительства вызывают усложнения трудовых условий работающих и организации строительно-монтажных работ, в связи с этим, вызывают удорожание сметной стоимости работ, в том числе, повышенный расход Статьи накладных расходов.

При организации работ по «вахтовому» методу, соответствующие средства, по компенсации затрат административно-хозяйственного персонала» строительно-монтажной организации, связанные с выездом на объект, предусматриваются в Статье накладных расходов в повышенном размере за счет вахтовой надбавки к фонду оплаты труда рабочих и механизаторов.

В связи с этим, при «вахтовом» методе организации работ, линейные ИТР, включенные, по Приказу предприятия в «вахтовый» персонал, получают вахтовую надбавку к оплате труда, наравне с рабочими, в установленном в предприятии порядке. Согласно разъяснениям Минрегиона РФ от 30.03.2012 г. № , «В соответствии с Положением и требованиях к их содержанию, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 16.02.2008 № 87, ПОС должен содержать обоснование потребности строительства в кадрах, сведения о возможности использования местной рабочей силы при осуществлении строительства, перечень мероприятий по привлечению квалифицированных специалистов, в том числе командирование рабочих, календарный план строительства (сроки и последовательность строительства основных и вспомогательных зданий и сооружений).

№ , «В соответствии с Положением и требованиях к их содержанию, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 16.02.2008 № 87, ПОС должен содержать обоснование потребности строительства в кадрах, сведения о возможности использования местной рабочей силы при осуществлении строительства, перечень мероприятий по привлечению квалифицированных специалистов, в том числе командирование рабочих, календарный план строительства (сроки и последовательность строительства основных и вспомогательных зданий и сооружений). Затраты, связанные с осуществлением строительства вахтовым методом, с командированием рабочих для выполнения строительных, монтажных и специальных строительных работ определяются расчетом на основании проекта организации строительства (ПОС) и включаются в главу 9 «Прочие работы и затраты» сводного сметного расчета строительства».

Из вышеизложенного следует, что финансовые средства для компенсации затрат по при влечению командированных, постоянно работающих, в том числе: рабочих и механизаторов, а также, линейных ИТР, включаются в Главу 9 «Прочие работы и затраты» Сводного сметного расчета, по соответствующему обоснованному расчету. Изложенные выше разъяснения по учету командировочных затрат в Сводном сметном расчете, актуальны на стадии подготовки и согласования сторонами Договорных условий, в том числе, договорной цены на строительство конкретного объекта и режима труда, а также, способа производства работ. После заключения Договора, Стороны (Заказчик и Подрядчик) руководствуются гражданско-правовыми отношениями, предусмотренными в условиях заключенного Договора.

Источник: Вестник ценообразования и сметного нормирования № 3 (180) Короткая ссылка: 3.59 4 , 21:31, 6 Марта 2020, в разделе , 16:34, 5 Марта 2020, в разделе , 9:15, 5 Марта 2020, в разделе Обучение и сертификация Материалы Файлы : © 2010-2020 Сметное дело. Россия.

Бесплатные юридические консультации

Главная > Договор подрядаВопрос: Как указать в договоре подряда условие о возмещении заказчиком командировочных расходов? Сторонам договора следует определиться, входят данные затраты в цену работ или нет.

Помимо этого, возможно указать на общее количество работников, которые могут быть привлечены к выполнению работ, перечень командировочных расходов, подлежащих возмещению, порядок определения суммы компенсации, обязанность подрядчика по представлению документов, подтверждающих затраты, и др.

Цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение (п. 2 ст. 709 Гражданского кодекса РФ). Вместе с тем принцип свободы договора, закрепленный в ст.

421 ГК РФ, не исключает возможности сторон предусмотреть условие о том, что командировочные расходы, связанные с направлением работников подрядчика на объект заказчика, компенсируются последним отдельно и не входят в общую стоимость работ (см., например, Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 15.03.2016 по делу N А33-8025/2015).Такое положение договора имеет смысл предусмотреть в случае, когда подрядчику заранее неизвестно количество выездов его работников к заказчику для выполнения работ, что не дает ему возможность прогнозировать свои затраты. В таком случае условие договора подряда о том, что командировочные расходы компенсируются отдельно, позволит подрядчику исключить возникновение непредвиденных расходов.Например, в разделе договора подряда о цене стороны указывают общую стоимость работ или делают отсылку к локальной смете, а затем указывают на то, что в общую цену командировочные расходы, связанные с направлением работников подрядчика на объект заказчика, не входят и оплачиваются отдельно.

Помимо этого, возможно указать:

  1. — порядок определения компенсации командировочных расходов на каждого работника в виде твердой общей суммы, или ставки платы за определенный период (сутки, неделя и др.), или же по фактическим затратам;
  2. — обязанность подрядчика представить отчетные документы, подтверждающие факт и объем несения им командировочных расходов.
  3. — перечень командировочных расходов, подлежащих возмещению;
  4. — общее количество работников, которые могут быть привлечены к выполнению работ, или оговорку о том, что этот вопрос будет сторонами согласован отдельно;

Отсутствие согласованного условия о размере компенсации будет означать необходимость для подрядчика доказать, в каком объеме командировочные расходы были понесены.

Пример. Возможная формулировка условия договора о компенсации заказчиком командировочных расходов«Заказчик компенсирует командировочные расходы, включающие проезд и проживание в месте выполнения работ, в отношении десяти работников подрядчика из расчета 1 000 руб. за одни сутки выполнения работ».

Рекомендуем

Статья по теме Другие статьи автора 27.02.2020 118 11.02.2020 165 24.01.2020 847 18.12.2019 187 Другие статьи по категории 04.03.2020 93 28.02.2020 858 21.02.2020 57 20.02.2020 952 Онлайн-сервис готовых правовых решений

Возмещение дополнительных расходов, связанных со служебными командировками

Понятие суточных расходов в составе командировочных раскрывает .

Согласно ей суточные – это дополнительные расходы, обусловленные проживанием командированного работника вне места его постоянного жительства, подлежащие возмещению работодателем. По существу, суточные являются компенсационной выплатой по возмещению затрат работника, вызванных выполнением служебных функций вне места постоянной работы.

Направлены они на покрытие личных расходов работника в период служебной командировки (например, на питание и т.п.) При этом отчитываться за эти расходы перед работодателем работник не обязан. Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утв.

(далее — Положение об особенностях), в п. 11 определяет, что суточные возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, включая время вынужденной остановки. Однако направление работника в однодневную командировку (или когда он имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего жительства) не влечет обязанности работодателя по выплате суточных.

Причем даже включение условия об этом в локальное положение о командировках в организации законным это не сделает, а работодатель будет нести риски при налогообложении. Впрочем, если в упомянутом локальном акте о командировках именовать эти выплаты иначе (например, компенсацией при однодневных командировках), проблему можно решить.

Правила учета и возмещения командировочных расходов

Если командировочные расходы подрядчика не включаются в стоимость работ, а отражаются в договоре отдельното арбитры указывают, компенсация заказчиком командировочных расходов, что расход вправе учесть для компенсаций налогообложения данные расходыпоскольку они командировочны и документально подтверждены. Но в договоре обязательно должно быть указано, что расходы по командировкам оплата проживания в гостинице, суточные приглашенных специалистовсвязанные с оказанием услуг по договору, возмещаются налогоплательщиком отдельно по предъявлении ему копий документовподтверждающих несение исполнителем командировочных расходов.При таких обстоятельствах спорные расходы удовлетворяют критериям расходов, предусмотренных п.Удивительно, но факт!

Однако Когда цена подрядных работ определяется сторонами договора отдельно, а командировочные расходы в стоимость работ не включаются и оплачиваются заказчиками в соответствии с условиями названных договоров подряда по фактическим затратам подрядчика по отдельным счетам-фактурам без выделения НДС, то в таких случаях при возмещении заказчиками подрядчику выплаченных работникам за счет собственных средств командировочных расходов не происходит передачи права собственности на товары, результаты выполненных работ.В соответствии с п. Минфин РФ считает, что возмещение заказчиком расходовпонесенных организацией в связи с исполнением ею договора возмездного оказания услуг договора подрядасвязано с оплатой услуг работреализованных организацией заказчику.При этом суммы НДС по расходам организации по командировочным билетам, бронированию гостиниц и питанию командированных работников подлежат вычетам в общеустановленном порядке письма от При этом чиновников нисколько не смущает даже тот факт, что в стоимость договора компенсация командировочных расходов не включена.

Когда цена подрядных работ определяется сторонами договора отдельно, а командировочные расходы в стоимость работ не включаются и оплачиваются заказчиками в соответствии с условиями названных договоров подряда по фактическим затратам подрядчика по отдельным счетам-фактурам без выделения НДСто в таких случаях при увидеть больше заказчиками подрядчику выплаченных работникам за счет собственных средств командировочных расходов не происходит передачи права собственности на товары, результаты выполненных работ.Следовательно, полученные подрядчиком в качестве компенсации командировочных расходов денежные средства не обладают характером выручки от реализации работ.Поскольку в договоре оплата цены подрядных работ не включает в себя возмещение расходов по оплате проезда, питания и проживания, несение данных расходов за счет заказчика имеет компенсационный характерпо сути представляя собой возложение на заказчика ряда обязанностей по договору подряда частичное иждивение заказчикауказанные суммы не являются выручкой подрядчика и не подлежат налогообложению НДС.Именно так трактуют спорный вопрос арбитражные суды постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от ФАС Северо-Западного округа в постановлении от Учитывая, что командировочные расходы не включены сторонами в стоимость услуг по договору, не включают в себя НДС и предъявляются исполнителем к возмещению в сумме фактически произведенных расходов, включение налоговой инспекцией спорной суммы в налоговую базу по НДС противоречит п.

* * *

Если изначально сумма издержек подрядчика неизвестна, а вы хотите включить их в цену работ (услуг), поступите следующим образом.

Пропишите в договоре, что вознаграждение подрядчика состоит из двух составляющих: стоимости его работ (услуг) и возмещения его издержек по смете. Сделайте смету с «плавающими» расходами. А после того, как сумма расходов определится, утвердите окончательную цену работ (услуг).

Пункт 1 ст. 743 ГК РФ. Подпункт 6 п. 1 ст. 254 НК РФ. Статьи 153, 170 — 172 НК РФ; Постановления ФАС МО от 05.09.2008 N КА-А40/8211-08, от 11.09.2008 N КА-А40/8600-08.

А.А.Королева Налоговый консультант

Как оформить служебные поездки в рамках договора ГПХ

«Командировка» в договоре ГПХ может быть выделена в отдельную статью затрат, то есть в соглашении указывается, что физическое лицо будет совершать поездки в рабочих целях и расходы по ним будут возмещены отдельно от расчетов по оплате работ/услуг.

Для выплаты компенсации в таком случае заказчику потребуются документальные подтверждения обоснованности затрат – билеты, посадочные талоны, чеки из гостиниц и пр. Другой вариант, когда служебные поездки в договоре ГПХ отдельно не оговариваются, а сумма вознаграждения фиксированная, при этом она рассчитана на оплату не только работы исполнителя, но и на погашение сопутствующих затрат (в т.ч. при поездке). Еще один вариант организации командировки по договору ГПХ – билеты покупает работодатель без участия исполнителя работ/услуг.

Работодатель также может сам оплатить, например, проживание в гостинице. При вынесении затрат на рабочие поездки в отдельную группу издержек их сумму надо отражать в учете на расходных счетах в корреспонденции со .

При выплате компенсации расходов исполнителю счет 76 дебетуется с одновременным уменьшением остатка по денежным счетам (50 или 51). Если затраты на поездку заложены в общую сумму по договору, они отдельно в учетных регистрах не показываются.

В последнем случае, когда работодатель самостоятельно производит оплату билетов на транспорт и счетов за проживание для физлица, работающего по ГПХ-договору, проводки формируются с участием .

Заявление на возмещение командировочных расходов

Как такового образца данного заявления нет. Но в любом подобном документе необходимо указывают следующую информацию.Вверху листа записывают, от кого направляется заявление и кто является его автором.

Указывается, что работника направили в командировку в соответствии с приказом.

Также перечисляются размеры конкретных расходов.

После этого идет перечень приложений, подтверждающий затраты. В конце — подписи руководителя и самого сотрудника.

  1. Увольнение по сокращению штатов – расчет компенсации 2018Собственник предприятия самостоятельно решает какая оптимальная численность работников ему необходима для внутрихозяйственной деятельности. Условно причины сокращения можно поделить: экономического характера (низкая рентабельность, финансовая неустойчивость, рискованная маркетинговая политика, отягощение накладными расходами и т.д); внутриструктурные изменения (выведение из штата неэффективных структур, слияние нескольких подразделений для оптимизации процесса); модернизация методов производства. Собственник должен помнить, что принятие решения об уменьшении числа сотрудников или должностей, которые они занимают, влечет необходимость выплаты выходного пособия из фонда оплаты труда предприятия. Выплачивается ли компенсация при увольнении? Гарантия того, что выходное пособие будет выплачено при сокращении предусмотрена законом как способ социальной защиты. В размере среднемесячной зарплаты пособие выплачивается в случае: прекращении деятельности предприятия; уменьшения штата. Выплаты…

Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юриста Задать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных): (3 3,67 из 5) Загрузка…Источник: https://legionfg.ru/kak-proisxodit-vozmeshhenie-komandirovochnyx-rasxodov/No related posts.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+