Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Трудовое право - Когда начисляется зарплата за месяц

Когда начисляется зарплата за месяц

Когда начисляется зарплата за месяц

Как рассчитать зарплату при тарифной системе оплаты труда


Тарифная система также относится к повременной системе оплаты труда. Суть ее в том, чтобы оплачивать работнику количество фактически отработанных единиц времени (часов или дней), исходя из часового или дневного тарифа. Чаще всего тарифная система используется при сменном графике работы.

В этом случае нужно помнить, что согласно статье 154 ТК РФ за труд в ночное время, то есть с 22.00 до 6.00, полагается доплата минимум 20 процентов. Пример 2 Для работника установлена тарифная ставка 300 рублей в час.

В ноябре сотрудник отработал 7 смен по 24 часа. Итого фактически отработанное время составило 168 часов (7 смен х 24 часа), работа в ночное время — 56 часов.

Бухгалтер рассчитал зарплату за ноябрь. Она равна 53 760 руб.((168 часов х 300 руб.) + (56 часов х 300 руб.

х 20%)). Кроме того, нужно помнить, что если смена пришлась на праздничный день (23 февраля, 1 мая и проч.), то оплату следует производить как минимум в двойном размере (ст.

ТК РФ) Добавим, что при сменном графике работы часто применяют суммированный учет рабочего времени.

Подробно о нем мы писали в статье «».

Как рассчитать ЗП по формуле

Трудовым кодексом правила расчета частей зарплаты не устанавливаются, но обращаясь к разъяснениям Минтруда можно сделать вывод, что в расчет первой части берется не только оклад, но и все надбавки, доплаты, установленные работнику.

Сумма за месяц распределяется пропорционально отработанным дням.Для расчета аванса:

  • Определяется количество дней, которые были отработаны в эту часть месяца. Если работник находился в отпуске или , то эти дни не учитываются в расчете.
  • Учесть все начисления. Сюда входят оклад, надбавки, доплаты, в том числе за дополнительный объем работы, который был установлен в этом месяце, ночные смены и т.д. Использование для расчета только размера оклада повлечет наложение штрафов на работодателя.

Не учитываются следующие начисления при формировании авансового расчета:

  • Ежемесячная премия, которая начисляется по итогам работы за месяц.
  • Выплаты, которые имеют поощрительный характер по результатам работы за месяц.

Формула расчета заработной платы за период, который работник фактически трудился в текущем месяце, имеет следующий вид:(Оклад + Доплаты и надбавки + Премиальные выплаты) / Количество рабочих дней в месяце × Отработанные дниВ каждую из ежемесячных выплат бухгалтерия рассчитывает удержания, за минусом которых сумма будет выдана работнику.

Стандартным удержанием является НДФЛ, составляющая 13 % от дохода. Дополнительно из зарплаты могут вычитаться суммы по исполнительным листам, профсоюзные взносы.Премиальные выплаты могут быть установлены уже после первой выплаты причитающегося заработка.

Тогда они будут рассчитаны обычным порядком и вторая выплата, так называемый окончательный расчет за месяц, станет разницей между исчисленной зарплатой за весь месяц с применением премии и первой выплатой (по привычке называемой авансом).

Формула расчета и примеры

Повременная оплата работы предусматривает оплату труда согласно отработанному времени и окладу сотрудника. Рассчитывается она следующим образом: Для помесячного оклада: ЗП=О*КОД/КД, где

  1. ЗП – заработная плата без учета налогов;
  2. КОД – отработанные дни;
  3. О – фиксированный оклад за месяц;
  4. КД – количество дней в месяце.

Для почасового/ежедневного фиксированного оклада: ЗП=КОВ*О, где

  1. КОВ – количество отработанного времени;
  2. ЗП – заработная плата без учета налогов;
  3. О – оклад за одну единицу времени.

Рассмотрим пример: Татьяна Ивановна имеет ежемесячный оклад в 15 000 рублей.

В месяце был 21 рабочий день, но так как она брала отпуск за свой счет, отработала она всего 15 дней. В связи с этим ей выплатят следующую сумму: 15 000*(15/21)=15 000*0.71= 10 714 рублей 30 копеек. Второй пример: Оксана Викторовна работает с ежедневным окладом в 670 рублей.

В этом месяце она проработала 19 дней. Ее заработная плата составит: 670*19 = 12 730 рублей.

Как видим, формула расчета заработной платы при данном виде оплаты весьма проста.

Как рассчитать зарплату, если в этом же месяце был отпуск

13 февраля 2020Если в текущем месяце вы собрались в отпуск, значит, за этот месяц вам должны будут выплатить отпускные за период отпуска и зарплату за отработанные дни (если они будут). Отпускные выплачивают до отпуска, зарплату, наоборот, – после отработки.

А как рассчитать сумму зарплаты с учетом дней отпуска?

Сколько заплатят за месяц, в котором был отпуск Если работнику установлен оклад, то за каждый полностью отработанный месяц он его и получает.

Независимо от количества рабочих дней в месяце по календарю.

При этом предполагается, что каждый день работы в этом месяце стоит одинаково. Опираясь на сказанное, определим зарплату сотрудника за месяц, в котором он был в отпуске. Предположим, сотрудник хочет взять отпуск на 2 недели с 01.04.2019.

Сумма оклада работника, выплачиваемая на руки, – 42 630 руб.

Отпускные выплачиваются за каждый календарный день отпуска и исходя из среднего заработка за предшествующие 12 месяцев. Поэтому если в период с апреля 2018 года по март 2020 года работник кроме зарплаты получал премии, то его средний дневной заработок будет больше, чем сумма, рассчитанная исходя из оклада. Возвращаясь к примеру, допустим, что сумма отпускных равна 23 376 руб.

В апреле 22 рабочих дня. Из них сотрудник должен будет отработать 12 рабочих дней: 15-19, 22-26 и 29-30 апреля. Соответственно, зарплата сотрудника за отработанные дни составит 23 252,73 руб.

(42 630 руб. / 22 раб. дн. х 12 раб. дн.). Таким образом, в целом за месяц работнику выплатят 46 628,73 руб.

(23 376 руб. + 23 252,73 руб.).

За счет отпускных он получит больше, чем его обычная зарплата на руки. Отметим также, что отпускные ему выплатят в марте, к примеру 26.03.2019, ведь по ТК работодатель должен перечислить их не позднее чем за 3 дня до начала отпуска (ст.136 ТК РФ). А вот зарплату работник получит по окончании апреля уже в мае.

А вот зарплату работник получит по окончании апреля уже в мае.

Иначе говоря, в апреле сотруднику никаких выплат от компании ждать не стоит.

Если отпуск попал на середину месяца Допустим, что работник берет отпуск на 14 календарных дней с 08.04.2019.

Тогда от работодателя он должен будет получить 3 выплаты: отпускные, зарплату за отработанную первую неделю апреля и зарплату за дни, отработанные в период с 22 по 30 апреля.

Поскольку зарплата независимо от начисления отпускных должна выплачиваться работникам не реже, чем каждые полмесяца (ст.136 ТК РФ). Порядок расчета зарплаты за отработанные дни в апреле будет аналогичным тому, что приведен выше.

Ее сумма составит также 23 252,73 руб. Интересная тема? Ставьте лайк, и мы напишем больше материалов по интересующим вас вопросам

Расчет оплаты труда по окладу

Повременная или повременно-премиальная системы расчета могут основываться на тарифной ставке или месячном окладе.

Тарифная ставка бывает дневной или часовой. Еще есть вариант, когда оклад соответствует количеству рабочих часов в месяце. Если сотрудник отрабатывает только часть, то получает оклад пропорционально доле отработанных дней.

Формула расчета зарплаты по фиксированной дневной тарифной ставке: Зарплата = Дни × Ставка Зарплата — сумма начисленной за месяц заработной платы. Дни — число фактически отработанных дней по табелю.

Ставка — дневная тарифная ставка.

При часовой ставке, ее значение умножают на месячный объем отработанного времени в часах. Работники на окладе (инженеры, техники, руководители отделов) получают фиксированную ставку за отработанный месяц.

Если они отрабатывают часть месяца, оклад рассчитывается по количеству отработанных дней: Зарплата = Оклад / Норма × Факт Норма — количество дней в истекшем месяце по производственному календарю, а Факт — фактически отработано дней. Приведенными выше формулами рассчитывают оплату труда без надбавок и премий.

С полученной суммы удерживают 13 % НДФЛ, после чего перечисляют сотруднику на банковскую карту или выдают в кассе.

Расчет зарплаты

Перезвоните мне Кадровый учет Зарплата — это не «дело двоих».

В официальных трудовых отношениях участвует государство. Государство гарантирует право работников на оплату труда. Зарплату нужно платить полностью, вовремя и соблюдая порядок и очередность. Работодатель несет за это административную ответственность. Какая зарплата бывает и когда её положено платить Зарплату сотрудника рассчитывают табелю рабочего времени.
Какая зарплата бывает и когда её положено платить Зарплату сотрудника рассчитывают табелю рабочего времени.

При расчете зарплаты бухгалтер-расчетчик руководствуется основными документами и нормативно-правовыми актами организации.

Список следующий:

  1. правила внутреннего трудового распорядка,
  2. локальные нормативные акты.
  3. штатное расписание,
  4. положения о материальном стимулировании и оплате труда,
  5. пункты трудового соглашения,
  6. коллективный договор,

Оплата труда бывает сдельной и повременной.

При сдельной системе заработок напрямую зависит от выработки: произведенного объема продукции, количества оказанных услуг. При повременном заработке работник получает оклад, соответствующий своей должности.

Оклад для каждой должности устанавливают штатным расписанием.

Порядок расчета зарплаты может предусматривать премии и дополнительные надбавки. Например, за стаж, высокие результаты труда или его интенсивность. Важно! Заработную плату нужно выплачивать работнику не реже, чем 2 раза в месяц.

Это обязанность работодателя закреплена .

Нарушение статьи влечет административную ответственность.

Существуют два устоявшихся метода выплаты зарплаты 2 раза в месяц: Аванс и выплата по итогам месяца. В первой половине месяца — часть должностного оклада. Это часть закрепляется в месячной тарифной сетке.

Чтобы получить аванс, нужно отработать не меньше двух недель.

В конце месяца работник получает оставшуюся часть.

Она может быть фиксированной или зависеть от наработанных часов или объема проделанной работы. Оплата труда за 1 и 2 половину месяца. Заработная плата рассчитывается два раза в месяц — в 1 и 2 половинах месяца.

Расчет производят по фактически отработанному времени или объему работ, отрезками по две недели.

Сотрудник работает две недели, еще через дне недели получает оплату. Обычно такой порядок оплаты устанавливают в коллективном или трудовом договоре.

Расчет оплаты труда по окладу Повременная или повременно-премиальная системы расчета могут основываться на тарифной ставке или месячном окладе.

Тарифная ставка бывает дневной или часовой. Еще есть вариант, когда оклад соответствует количеству рабочих часов в месяце.

Если сотрудник отрабатывает только часть, то получает оклад пропорционально доле отработанных дней.
Формула расчета зарплаты по фиксированной дневной тарифной ставке: Зарплата = Дни × Ставка

  1. Ставка — дневная тарифная ставка.
  2. Зарплата — сумма начисленной за месяц заработной платы.
  3. Дни — число фактически отработанных дней по табелю.

При часовой ставке, ее значение умножают на месячный объем отработанного времени в часах.

Работники на окладе (инженеры, техники, руководители отделов) получают фиксированную ставку за отработанный месяц.

Если они отрабатывают часть месяца, оклад рассчитывается по количеству отработанных дней: Зарплата = Оклад / Норма × Факт

  1. Норма — количество дней в истекшем месяце по производственному календарю, а
  2. Факт — фактически отработано дней.

Приведенными выше формулами рассчитывают оплату труда без надбавок и премий. С полученной суммы удерживают 13 % НДФЛ, после чего перечисляют сотруднику на банковскую карту или выдают в кассе. Расчёт среднемесячной зарплаты Сумма среднемесячной заработной платы работника нужна для основных операций начисления зарплаты:

  1. пособия по нетрудоспособности;
  2. выходного и других пособий, по расторжению трудового договора, сокращения штата;
  3. оплаты рабочего времени в командировках.
  4. оплаты труда в период простоя по вине работодателя или по причине природных катастроф и прочих форс-мажоров;
  5. отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск, если сотрудник увольняется;
  6. выплат, с сохранением среднемесячной зарплаты по основному месту работы;

Среднемесячную зарплату вычисляют, если сотрудник запрашивает справки о доходе и другие данные.

В перечень не входят некоторые виды социальных выплат и компенсаций:

  1. компенсация проезда, услуг ЖКХ, питания;
  2. ежемесячные пособия по уходу за ребенком, не достигшим 1,5 или 3 лет;
  3. пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  4. разовая материальная помощь (к отпуску, на лечение);
  5. пособие на погребение и некоторые другие.

Последние 3 вида выплат производятся из средств Фонда социального страхования. Чтобы их возместить, работодатель подает специальные ходатайства.

При расчете среднемесячного заработка за прошедший год из суммы начислений вычитают перечисленные выше социальные выплаты и компенсации.

Полученная сумма делится на число отработанных календарных месяцев.

Под календарным месяцем понимается полностью отработанный период с 1 по 30 (31), а в феврале — по 28 (29) число.

Важно! регламентируется статьёй 139 Трудового кодекса и Положением Правительством Российской Федерации от 2007 года (с периодическими поправками). Расчет средней зарплаты Чтобы рассчитать среднюю заработную плату, нужны:

  1. сумма оплаты труда, начисленная за 12 месяцев. Если сотрудник отработал меньше, учитываются все отработанные дни;
  2. время работы по календарю. Чтобы его вычислить, складывают все календарные дни в году и делят на 12. Получается среднее количество дней в месяце.

Формула расчета средней заработной платы: Средняя зарплата = Выплаты за период / Отработанное время Формула расчета среднемесячной заработной платы: Зарплата = Зарплата за год / Дней в среднем

  1. Дней в среднем — усреднение количество дней в месяце.

Формула расчета среднедневная заработной платы: Зарплата среднедневная = (Зарплата основная + Дополнительно) / (12 × 29,3)

  1. 29,3 — усредненное количество дней в месяце, установленное законом.
  2. Дополнительно — дополнительные выплаты за 12 месяцев.

    В фонд дополнительной зарплаты входят доплаты, надбавки, премии, вознаграждения, коэффициенты, ночные, сверхурочные.

  3. Зарплата основная — сумма основной заработной платы за 12 месяцев. Входят оплата по должностному окладу, по тарифу или сдельно.

Когда сотрудник увольняется, к зарплате добавляется компенсация за неиспользованный отпуск.

В этом случае среднемесячная зарплата корректируется на фактически отработанное время и вычисляется заработок за день. Число дней оставшегося отпуска умножают на среднедневную заработную плату. подписаться на рассылку Поделиться нужна консультация?

Налоговый консультант, бухгалтер, кадровик и юрист помогут Вам заказать

Хотите надёжную и удобную бухгалтерию?

Имя Телефон Сообщение Начать сотрудничать Сообщение отправлено Ok Оставьте заявку Мы будем рады Вам помочь!

Оставьте Ваши контакты и мы с вами свяжемся в ближайшее время. Имя Телефон Сообщение Отправить Сообщение отправлено Ok Оставьте Ваши контакты Хотите узнавать о новых материалах первыми? Подпишитесь на нашу рассылку.

Имя Email Сообщение отправлено Ok Перезвоните мне Соглашение на обработку персональных данных Скрыть Предоставляя свои персональные данные Пользователь даёт согласие на обработку, хранение и использование своих персональных данных на основании ФЗ № 152-ФЗ«О персональных данных» от 27.07.2006 г. в следующих целях::

  1. Проведения аудита и прочих внутренних исследований с целью повышения качества предоставляемых услуг.
  2. Получения Пользователем информации о маркетинговых событиях
  3. Осуществление клиентской поддержки

Под персональными данными подразумевается любая информация личного характера, позволяющая установить личность Пользователя/Покупателя такая как:

  1. Контактный телефон
  2. Дата рождения
  3. Почтовый адрес
  4. Адрес электронной почты
  5. Фамилия, Имя, Отчество

Персональные данные Пользователей хранятся исключительно на электронных носителях и обрабатываются с использованием автоматизированных систем, за исключением случаев, когда неавтоматизированная обработка персональных данных необходима в связи с исполнением требований законодательства. Компания обязуется не передавать полученные персональные данные третьим лицам, за исключением следующих случаев:

  1. Стратегическим партнерам, которые работают с Компанией для предоставления продуктов и услуг, или тем из них, которые помогают Компании реализовывать продукты и услуги потребителям. Мы предоставляем третьим лицам минимальный объем персональных данных, необходимый только для оказания требуемой услуги или проведения необходимой транзакции.
  2. По запросам уполномоченных органов государственной власти РФ только по основаниям и в порядке, установленным законодательством РФ

Компания оставляет за собой право вносить изменения в одностороннем порядке в настоящие правила, при условии, что изменения не противоречат действующему законодательству РФ.

Изменения условий настоящих правил вступают в силу после их публикации на Сайте.

Начисление зарплаты пошагово для начинающих в 1С

Как же использовать счет семьдесят и начислить оплаты работникам в программе 1С?

Начисление зарплаты пошагово для начинающих описано ниже:

  • В поле «Код дохода НДФЛ» автоматически просчитывается налог на прибыль.
  • В колонке «Результат» будет автоматически установлен оклад работника. Его можно вручную изменять.
  • После введения всех необходимых данных необходимо сохранить документ, нажав кнопку «ОК».
  • Дата на бланке устанавливается автоматически (последний день месяца).
  • В программе необходимо зайти в закладку «Зарплата» — «Начисление зарплаты работникам организации».
  • Необходимо нажать на панели инструментов кнопку «Заполнить». После этого программа автоматически подтянет весь список рабочих из справочника «Работники предприятия».
  • В открытом бланке нужно указать подразделение.

Виды оплаты

Некоторые виды оплаты труда.

Все начисления работника складываются из основного заработка и дополнительного. Работник получает основную ее часть в любой форме: повременно в соответствии с окладом, либо сдельно, на основании тарифных ставок, сеток в соответствии с ТКС.

Кроме этого существуют разнообразные ее системы. Повременная оплата — это оплата по окладу в соответствии с занимаемой должностью, а для начисления сдельной необходим показатель выработки за объем продукции, услуг.

Другая часть зарплаты — дополнительная, представлена следующими выплатами:

  1. доплаты за совмещение, за расширение зоны обслуживания, за ненормированное рабочее время;
  2. надбавки, районные коэффициенты;
  3. премии, вознаграждения, поощрения.

Начисление пособия по больничному листу

Выплата пособия по больничному листу тоже производится по среднедневному заработку, но его вычисляют методом деления среднего заработка (за последние два года) на семьсот тридцать – количество отработанных дней. При выплате пособия учитывается также страховой процент, который устанавливается в зависимости от страхового стажа:

  1. от пяти до восьми лет – восемьдесят процентов;
  2. менее пяти лет – шестьдесят процентов;
  3. восемь и больше лет – сто процентов.

Среднедневной заработок умножают на количество дней по больничному листу, полученную сумму умножают на страховой процент и получившееся число выплачивают работнику. Выплата пособия по больничному листу возможна только тогда, когда больничный лист закрыт и предоставлен работником в бухгалтерию или расчетный отдел предприятия.

Чаще всего больничные выплаты работник получает со следующей заработной платой. Пособия по беременности и родам всегда умножаются на сто процентов, вне зависимости от страхового стажа.

Также среднедневной заработок подсчитывается немного иначе: средний заработок необходимо разделить на количество дней в двух последних отработанных годах за исключением тех дней, когда работница была на больничном, в отпуске по родам и уходу за ребенком. Поскольку нюансов при выплате заработной платы очень много, пример начисления заработной платы в каждом конкретном случае будет разным.

Формула

Формулы для расчетов по сдельной оплате труда и по окладу различны.

По окладу определяется следующим образом: ЗПО=часть оклада/число рабочих дней за период*кол-во отработанных дней + премия – НДФЛ -удержанные с начисленного деньги.

сдельной: ЗП=сдельные расценки*кол-во произведенной продукции + премии + доплаты – НДФЛ – иные удержания.

Шаг 6. Расчет налогов уплачиваемых работодателем

Далее работодатель должен из собственных средств исчислить и произвести оплату налогов в ПФР, ФОМС, ФСС и взносы от несчастных случаев в соответствии с установленными ставками, указанными в таблице выше.

Налоги будут исчисляться с заработной платы, до вычитания из нее НДФЛ, т.е. с суммы 54761, 85, получим: ПФР (22%) = 54761, 85 * 22% = 12 047, 61 руб. ФОМС (5,1%) = 54761, 85 * 5,1% = 2792.85 руб.

ФСС (2.9%) = 54761, 85* 2,9% = 1588, 09 руб. Взносы от несчастных случаев (0,2%) = 54761, 85 * 0,2% = 109, 52 руб.

Итоговая сумма налогов, уплачиваемая организацией за сотрудника составит: 16 538, 07 рублей. Внимание! Для расчета зарплаты сотрудника и налогов вы можете воспользоваться нашим , который производит вычисление в двух вариациях: можно вводить зарплату до налогообложения и исходя из зарплаты “на руки”.

Начисление заработной платы

Е.

Маринова, главный бухгалтер ООО «АКЭФ-АУДИТ» Государство как участник трудовых отношений устанавливает не только систему основных государственных гарантий по оплате труда работников, включающую сроки и очередность выплаты заработной платы, государственный надзор и контроль за полной и своевременной ее выплатой, но и ответственность работодателя за нарушение сроков выплаты заработной платы и иных причитающихся работнику сумм. В соответствии со ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается работникам не реже чем каждые полмесяца.

Нарушение данного условия влечет административную ответственность. Наложение административного штрафа предусмотрено за факт нарушения законодательства о труде, а не за нарушение прав работника (ст. 5.27 КоАП РФ). Никакое соглашение между работодателем и работником, а также локальный нормативный акт организации о том, что заработная плата в данной организации будет выплачиваться один раз в месяц, не будут иметь силу.

Поскольку условия оплаты труда, определенные коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами организации, а также трудовым договором, не могут ухудшать положение работника по сравнению с условиями, установленными ТК РФ, законами и иными нормативными правовыми актами. Однако обеспечить выполнение требований ст. 136 ТК РФ сложнее, чем это кажется на первый взгляд.

Помимо того, что заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца, требуется выплачивать ее в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным или трудовым договором. Для этого организациям необходимо отразить в своих локальных актах формы оплаты труда, а в случае выплаты аванса — его размер и срок выплаты.

Кроме того, о дате выплаты аванса нужно предупредить обслуживающий банк.

Несмотря на то что в ст. 136 ТК РФ речь идет именно о выплате заработной платы и никаких исключений из этого правила законодательством не предусмотрено, в деловой практике широко применяется выдача аванса (некоторой условной суммы, которая напрямую не зависит от количества и качества затраченного труда), а затем заработной платы по итогам месяца. Налоговые органы не возражают против использования авансовых платежей. Таким образом, существуют следующие методы выплаты заработной платы два раза в месяц: 1) аванс в счет будущей заработной платы и ее выплата по итогам месяца; 2) заработная плата за первую и вторую половину месяца.

Рассмотрим каждый из них подробнее.

Выплата зарплаты с выдачей аванса При применении данного метода за первую половину месяца выдается аванс в счет причитающейся заработной платы.

Как правило, это сумма в процентном отношении к должностному окладу (месячной тарифной ставке).

В данном случае заработная плата не начисляется и по кредиту счета 70 не отражается (записью Д-т 70, К-т 50 отражается выданный аванс), следовательно, НДФЛ и взносы на социальное страхование при этом начислять не нужно. Все обязательные начисления (НДФЛ, ЕСН, взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) закон обязывает производить по итогам месяца, которые можно определить на последнее число.

Поскольку объектом обложения по НДФЛ являются доходы налогоплательщика, к которым согласно п.п. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ относится вознаграждение за выполненную работу, то выплата аванса не является объектом налогообложения, и НДФЛ с авансов исчислять и удерживать не требуется.

ЕСН и пенсионные взносы рассчитывают по итогам отчетного периода. Отчетным периодом для них также является календарный месяц (п.

3 ст. 243 НК РФ, п. 1. ст. 23 Закона от 15.12.01 г. № 167-ФЗ). Для страховых взносов на страхование от несчастных случаев на производстве базой также служит начисленная по всем основаниям оплата труда согласно п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 2.03.2000 г.

№ 184 (ред. от 11.04.05 г. № 207). размеры страховых тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 г. установлены Федеральным законом от 22.12.05 г.

№ 178-ФЗ, а Федеральным законом от 22.12.05 г. № 173-ФЗ утвержден бюджет ФСС на 2006 г. Выплата зарплаты за первую и вторую половину месяца Коллективным или трудовым договором может быть установлено, что как за первую, так и за вторую половину месяца производится расчет заработной платы, причитающейся работнику за фактически отработанное рабочее время, выполненный объем работ.

В связи с этим необходимо заполнение и представление в бухгалтерию табелей учета рабочего времени и других документов дважды в месяц. Такая форма расчетов требует дополнительных затрат времени работников бухгалтерий и отделов труда, поэтому на практике она встречается реже. Тем не менее рассмотрим, какие же налоги и взносы необходимо исчислить и уплатить в этом случае.

Налог на доходы физических лиц Заработная плата является объектом обложения НДФЛ, ЕСН, а также включается в базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Исчисление и уплата НДФЛ с выплат за первую половину месяца действующим законодательством не предусмотрены. Сопоставим статьи НК РФ о порядке исчисления и перечисления НДФЛ.

В соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты: труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности.

При этом налоговая база за истекший месяц определяется «по начислению» независимо от даты фактической выплаты дохода. Исходя из содержания п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца.

На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Таким образом, даже если начисление зарплаты производится дважды в месяц, исчисление и удержание налога происходит один раз в месяц.

Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов организации в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Следовательно, если в середине месяца производится выплата части заработной платы, рассчитанной исходя из фактически отработанного времени за первую половину месяца, НДФЛ не должен быть исчислен, удержан и перечислен.

Хочется обратить внимание на то, что заработная плата всего одна и начисляется она за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором, только выплачивается два раза в месяц.

Тем не менее в судебной практике встречаются случаи, когда налоговые службы предъявляли претензии организациям за неуплату налогов с заработной платы, выплаченной за первую половину месяца, и выигрывали дело в суде. Наряду с этим в некоторых ситуациях налогоплательщик успешно отстаивал в суде точку зрения о том, что при получении дохода в виде оплаты труда датой его фактического получения налогоплательщиком признается последний день месяца, за который ему начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором.

Такого же мнения придерживается и Минфин России в письме от 1.11.04 г. № 03-05-01-04/68: «удержание и перечисление в бюджет сумм налога на доходы физических лиц в виде заработной платы производится налоговым агентом один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, предусмотренные п. 6 ст. 226 Кодекса». Таким образом, организация должна самостоятельно принять решение, как ей поступить в данной ситуации: либо во избежание штрафных санкций за несвоевременную уплату налога в случае расчета заработной платы за первую половину месяца заплатить НДФЛ, либо не платить, но быть готовой отстаивать свою точку зрения в суде.

Единый социальный налог Уплата ЕСН, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с выплат за первую половину месяца также законодательно не установлена.

Согласно ст. 236 НК РФ объектом налогообложения по ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Дата осуществления выплат и иных вознаграждений согласно ст.

242 НК РФ определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника.

В соответствии с п. 3 ст. 243 НК РФ исчисление ежемесячных авансовых платежей по ЕСН производится по итогам каждого календарного месяца исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца.

Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца. Таким образом, выплата заработной платы два раза в месяц не повлияет на уплату ЕСН.

Страховые взносы в ПФР Поскольку объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и базой для начисления взносов являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, то принято считать, что сроки уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование такие же, как по ЕСН. Однако согласно ст. 24 Федерального закона от 15.12.01 г. № 167-ФЗ

«Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»

страхователь ежемесячно уплачивает авансовые платежи в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.

В данном случае организации также придется принимать решение самостоятельно: либо во избежание штрафных санкций за несвоевременную уплату страховых взносов при расчете и выплате заработной платы два раза в месяц страховые взносы на обязательное пенсионное страхование следует заплатить, либо нужно быть готовым отстаивать свою точку зрения в суде. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Указанные страховые взносы перечисляются в соответствии с п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.98 г.

№ 125-ФЗ

«Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

. Они уплачиваются ежемесячно в срок, установленный банком для получения в банках средств на выплату заработной платы за истекший месяц.

Исходя из вышеизложенного не все налоги и взносы нужно перечислять на выплату заработной платы за первую половину месяца. Международный еженедельник . Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Должностной оклад — оплата труда работника в фиксированной сумме

Порядок взаимоотношений между работником и работодателем устанавливает , в соответствии с которым порядок оплаты труда должен быть определен трудовым (коллективным) договором.

А также соответствовать действующим у данного работодателя системам оплаты труда, квалификации работника, сложности выполняемых задач, а также быть соразмерным количеству затраченного труда и времени работника. Одной из систем оплаты труда является окладная система, при которой за полностью отработанный расчетный период работник получает фиксированную оплату труда. Несмотря на количество рабочих дней в месяце, в расчет зарплаты по окладу формула заложена, при которой человек, отработавший полный месяц, получает фиксированную сумму зарплаты.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+