Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Трудовое право - Когда в налоговых декларациях ставится отметка о ликвидации

Когда в налоговых декларациях ставится отметка о ликвидации

Когда в налоговых декларациях ставится отметка о ликвидации

Оглавление:

8. Расчеты по имеющимся у организации долгам


После того, как промежуточный баланс будет утвержден, ликвидационной комиссии необходимо начать рассчитываться по имеющимся у организации задолженностям. Согласно ст. 64 ГК РФ долги должны выплачиваться в следующем порядке:

  • Оставшиеся долги перед другими кредиторами.
  • Работникам по трудовому договору (зарплата и выходные пособия) и по выплате авторских вознаграждений.
  • Расчеты по обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды (налоги, страховые взносы, штрафы и т.д.).
  • Гражданам, перед которыми ООО несет ответственность за причинение морального вреда или вреда жизни и здоровью.

Если денежных средств не хватает для погашения всех задолженностей ООО, тогда организации необходимо выставить на публичные торги своё имущество. Если и в этом случае полученная от продажи выручка не покроет все долги компании, тогда ликвидационной комиссии придется обратиться в арбитражный суд с заявлением о банкротстве юридического лица. Если ещё перед началом ликвидации вы точно знаете, что денежных средств и имущества ООО не хватит для погашения всех имеющихся долгов, то лучше сразу обратиться к специалистам по банкротству (так как в проведении этой процедуры есть много нюансов самостоятельно ей заниматься лучше не стоит).

Шаг 3. Оформляем увольнение работников и отчитываемся в госорганы

В идеале к этому моменту увольте всех работников с необходимыми выплатами. По всем уволенным одновременно отчитайтесь в инспекцию и фонды. Если кто-то еще остался работать, то кадровую отчетность, о которой мы говорим ниже, придется подавать каждый раз после увольнения очередного человека.

Отчетность в свой налоговый орган.

Перед тем как составлять промежуточный ликвидационный баланс, представьте в инспекцию расчет по страховым взносам; за период с начала расчетного периода по день представления такого расчета включительно. В нем в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указываете код «0». В течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета: •или уплатите задолженность по страховым взносам; •или заявите о возврате вам переплаты.

По НДФЛ за период времени от начала года до дня завершения ликвидации представьте: •справки 2-НДФЛ с указанием сумм всех выплаченных вашей фирмой работнику доходов; •расчет по форме 6-НДФЛ; . В нем в том числе укажите выплаченные при увольнении доходы сотрудника, не освобождаемые от НДФЛ.

Это будут, к примеру, зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск. Суммы выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства, если они в целом не превышают трехкратного размера среднего месячного заработка (шестикратного размера — для сотрудников, уволенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях), в 6-НДФЛ не включаются; , ; , .

Отчетность в отделение ПФР. Подготовьте и подайте сведения персонифицированного учета на бывших работников, (далее — Закон № 27-ФЗ): •индивидуальные сведения по всем уволенным застрахованным людям (СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1, СЗВ-ИСХ); •реестры застрахованных лиц; •сведения по форме СЗВ-М; .

Совет Оплатите услуги ликвидационной комиссии авансом, например при выплате денег увольняющимся работникам. Тогда долг по оплате этих услуг не нужно будет показывать в ликвидационных балансах. И не нужно будет отдельно подавать на членов комиссии сведения персонифицированного учета в ПФР и НДФЛ-сведения в ИФНС.

1. Как сдать налоговую отчетность при ликвидации ООО?

Перед ликвидацией ООО сдаются отчеты по всем полученным доходам и, если это предусмотрено налоговым режимом, по понесенным расходам. Под доходами подразумеваются все исчислимые материальные выгоды, расчет которых возлагается на ликвидационную комиссию и производится на основе сведений бухгалтерского учета.

Налоговым периодом будет промежуток времени между 1 января года ликвидации и датой, в которую ликвидационная комиссия планирует подать заявление о ликвидации по форме № Р16001 (в последнем налоговом периоде может быть несколько отчетных). Если же компания была зарегистрирована в декабре предыдущего года или в текущем году (т.е. отчетность ранее не сдавалась), началом налогового периода станет дата регистрации.

Формой отчетности при закрытии ООО является налоговая декларация, составляемая в письменном виде отдельно по каждому виду налога. При применении специальных налоговых режимов не подается декларация по тем налогам, от уплаты которых ООО освобождено. Налоговая декларация направляется в ИФНС по месту регистрации следующими способами:

  1. в бумажном виде посредством услуг Почты России (также для малочисленных обществ с ограниченной ответственностью);
  2. через личный кабинет налогоплательщика.
  3. через интернет в электронной форме, подписанной усиленной квалифицированной электронной подписью;
  4. сдается сотруднику налоговой инспекции (это возможно только для ООО со среднесписочной численностью наемных сотрудников за отчетный период до 100 человек);

Кроме доходов и расходов в налоговой декларации указываются источники доходов и возможные налоговые льготы.

Эти сведения подтверждаются документально. Если по счетам ООО нет приходно-расходных операций, а объекты налогообложения отсутствуют, ликвидационная комиссия подает единую (упрощенную) налоговую декларацию до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

В декларации должны быть указаны адрес ответственного члена ликвидационной комиссии, его фамилия, имя, отчество и контактный телефон (поскольку ООО на момент подачи уже не существует). Также делается пояснение о том, подается ли декларация за указанный отчетный период впервые или повторно. По результатам произведенных расчетов ликвидатор обязан заплатить налоги за счет имущества ООО.

По результатам произведенных расчетов ликвидатор обязан заплатить налоги за счет имущества ООО. При недостаточности имущества налоги оплачиваются учредителями общества с ограниченной ответственностью (если они откажутся исполнить обязанность добровольно, взыскание будет произведено через суд в субсидиарном порядке).

За нарушение налогового законодательства предусмотрена ответственность:

  1. сдача недостоверной отчетности — штраф в размере 500 рублей за каждый документ.
  2. «двойная бухгалтерия», влекущая уменьшение налогов на 10% и более, — штраф в размере 20% от неуплаченных налогов, но не менее 40 тысяч рублей, на ООО и штраф от 5 до 10 тысяч рублей на ликвидатора (при повторном обнаружении правонарушения уже от 10 до 20 тысяч рублей);
  3. за несвоевременную сдачу налоговой отчетности — штраф в размере 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц (от 1000 рублей до 30% налога) на ООО и штраф в размере от 300 до 500 рублей на ликвидатора;
  4. подача бумажной декларации при численности наемных работников свыше 100 человек — штраф в размере 200 рублей;
  5. неуплата налога на доходы физических лиц за работников ООО — штраф в размере 20% неперечисленных налогов

При ликвидации ООО налоговую отчетность подписывает единственный ликвидатор или председатель ликвидационной комиссии.

Как происходит сдача отчетности

РФ не содержит информации о точном порядке составления и подачи отчетности при ликвидации. Относительно подачи налоговых деклараций наличествует два разных мнения.

Подачу налоговых деклараций нужно осуществлять одновременно с уведомлением о начале ликвидации или же следует предоставить отчеты в налоговую на дату формирования ликвидационного баланса.

Когда налоговая декларация подается вместе с уведомлением, то при появлении любых расходов или доходов потребуется сдача уточненного отчета.

Для «ликвидационной» декларации фактическое окончание налогового периода значения не имеет. Это связано с тем, что после подачи уведомления организация не должна вести никакой хозяйственной деятельности. НК РФ гласит, что если организация ликвидировалась до окончания календарного года, то последним налоговым периодом для нее становится временной период от начала этого года до последнего дня ликвидационной процедуры.

Налоговики трактуют эту статью так, что последний день последнего налогового периода это день прекращения организацией налогооблагаемой деятельности. Следовательно, сдавать отчетность по налогам за последний отчетный период нужно в первый день ликвидации.

При буквальном изложении Кодекса последним периодом сдачи налоговой отчетности считается момент исключения организации из ЕГРЮЛ. Однако на практике это попросту невыполнимо – после ликвидации некому сдавать декларации.

Да и проверка отчетности после завершения ликвидации невозможна – взыскать недоимки или штрафы не с кого. Потому подавать отчетность нужно лишь за период на начала ликвидационного процесса.

Некоторые налоговики придерживаются мнения, что сдавать отчетность следует на дату составления окончательного баланса ликвидации.

При этом на дату подачи уведомления не требуется подачи какой-либо декларации.

Поскольку до внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности организация продолжает существовать, то у нее вполне могут возникнуть обязательства по налогам. Немного проще обстоит дело с отчетностью бухгалтерской.

Таковая должна вестись организацией непрерывно с момента регистрации до времени окончания. То есть бухгалтерская отчетность предоставляется в общем порядке.

Важнейшим бухгалтерским документом при ликвидации ООО является ликвидационный баланс. После того как общим собранием учредителей составлен протокол о ликвидации, оформлено решение, уведомлены регистрирующие органы и приняты кредиторские требования, составляется промежуточный ликвидационный баланс. Он утверждается налоговым органом.

После окончания расчетов с кредиторами составляется итоговый ликвидационный баланс, который так же требует утверждения в налоговой инспекции.

Баланс ликвидации это один из обязательных документов для исключения организации из ЕГРЮЛ.

Итоги

При прекращении деятельности общество с ограниченной ответственностью сдает все необходимые декларации по налогам в соответствии с имеющимися объектами налогообложения. Также необходимо отчитаться по доходам сотрудников в качестве налогового агента и страховым взносам в качестве плательщика таких взносов.

В ПФР следует сдать сведения персонифицированного учета.

Льготные режимы налогообложения

В таблице 2 представлены особенности заполнения основных деклараций, которые подают компании на льготных режимах.

Таблица 2. Коды при ликвидации для деклараций, которые подаются при применении льготных налоговых режимов Режим Декларация Особенности Упрощенная система Декларация по УСН () Код налогового периода — 50; Код реорганизации (ликвидации) — 0 Единый сельскохозяйственный налог Декларация по ЕСХН () Единый налог на вмененный доход Декларация по ЕНВД () Код налогового периода:

  1. 2 квартал — 54;
  2. 3 квартал — 55;
  3. 4 квартал — 56.
  4. 1 квартал — 51;

Код реорганизации (ликвидации) — 0 Источник: Приказы ФНС Примечание. Субъекты на ЕСХН в общем случае являются плательщиками НДС.

Организации на ЕНВД и УСН также в некоторых случаях должны платить НДС и налог на имущество. Особенности заполнения этих отчетов такие же, как описано в разделе «Основная система». В тему:

Письмо от 01.07.2016 № БС-4-11/11884@

Федеральная налоговая служба в связи с многочисленными обращениями налогоплательщиков сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 219 «Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов)», утвержденного приказом Минфина России от 02.07.2012 № 99н (далее – Административный регламент № 99н), по просьбе заявителя налоговая декларация (расчет), принятая в электронной форме по ТКС, распечатывается и проставляется отметка о приеме налоговой декларации (расчета).

В соответствии с пунктом 219

«Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов)»

, утвержденного приказом Минфина России от 02.07.2012 № 99н (далее – Административный регламент № 99н), по просьбе заявителя налоговая декларация (расчет), принятая в электронной форме по ТКС, распечатывается и проставляется отметка о приеме налоговой декларации (расчета). Согласно пункту 46 Регламента работы сотрудников налоговых органов ФНС России с информационным ресурсом

«Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц»

, утвержденного приказом ФНС России от 18.12.2015 № ММВ-8-17/65ДСП@, обработка направленных налогоплательщиками документов, формирование ответов на них осуществляются в соответствии с приказом ФНС России от 13.06.2013 № ММВ-7-6/196@ «Об утверждении Методических рекомендаций по организации электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками при информационном обслуживании и информировании налогоплательщиков в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи». В связи с этим в случае обращения налогоплательщика – физического лица, представившего налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) с использованием информационного ресурса

«Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц»

в налоговый орган по месту своего жительства для проставления отметки о приеме налоговой декларации уполномоченное должностное лицо налогового органа на основании пункта 219 Административного регламента № 99н проставляет на налоговой декларации формы 3-НДФЛ налогоплательщика соответствующую отметку.

Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.

С.Л. Бондарчук

Код форм реорганизации/ликвидации

Если декларацию представляет правопреемник или же фирма, принявшая решение о ликвидации, то они должны указать код формы реорганизации/ликвидации: Форма реорганизации/ликвидация Код Преобразование 1 Слияние 2 Разделение 3 Присоединение 5 Разделение с одновременным присоединением 6 Ликвидация 0

Декларация по ОСН при закрытии ИП

При закрытии ИП на ОСН в ИФНС представляется налоговая декларация по , бланк которой, а также порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 03.10.2018 N На титульном листе декларации указывается код налогового периода «86» (, утв.

Приказом ФНС России от 03.10.2018 N Декларация 3-НДФЛ за налоговый период подается в срок не позднее 5-ти рабочих дней после прекращения ведения предпринимательской деятельности в качестве ИП (, ). Также при закрытии ИП на ОСН необходимо представить , форма которой, а также порядок ее заполнения утверждены . На титульном листе указывается налоговый период в зависимости от того, когда прекращена предпринимательская деятельность, согласно к порядку заполнения, утв.

Приказом ФНС России от 29.10.2014 N Декларация по НДС за последний налоговый период подается не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором прекращена деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ().

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Налоговый период — календарный год

Календарный год является налоговым периодом для следующих налогов:

  1. налог на имущество организаций (ст. 379 НК РФ);
  2. налог на прибыль (ст. 285 НК РФ);
  3. земельный налог (ст. 393 НК РФ).
  4. налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (ст. 333.53 НК РФ);
  5. «упрощенный» налог (ст. 346.19 НК РФ);
  6. НДФЛ (ст. 216 НК РФ);
  7. транспортный налог (ст. 360 НК РФ);
  8. ЕСХН (ст. 346.7 НК РФ);

Если налоговым периодом по соответствующему налогу признается календарный год, дата завершения налогового периода определяется с учетом положений, установленных п.

3 ст. 55 НК РФ: Период прекращения организации путем ликвидации или реорганизации Последний налоговый период До конца календарного года Период с 1 января календарного года, в котором прекращена организация, до дня госрегистрации прекращения Организация создана и прекращена в течение календарного года Период со дня создания организации до дня госрегистрации прекращения в результате ликвидации или реорганизации Организация создана в период с 1 декабря по 31 декабря одного календарного года и прекращена до конца календарного года, следующего за годом создания

Необходимые документы для заверения нотариусом заявлений на ликвидацию ООО

При ликвидации ООО необходимо нотариально заверить подпись заявителя на формах Р15001 и Р16001. Дополнительно, к обозначенным выше документам, нотариус потребует: 1. Выписку из ЕГРЮЛ (свежую); 2.

Устав ООО; 3. Свидетельство ОГРН; 4. Свидетельство ИНН; 5. Решение (протокол) о назначении руководителя (генерального директора ООО). Внимание! — Как правило, оригиналов вышеуказанных документов более чем достаточно.

Вы можете уточнить список документов, необходимых для ликвидации ООО, непосредственно у Вашего нотариуса.

— Перед походом к нотариусу обязательно закажите выписку из ЕГРЮЛ.

Как заказать выписку из ЕГРЮЛ самостоятельно читайте в статье Получение выписки из ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

Иные коды в декларации по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль встречается и другая информация, помимо приведенной нами выше, которую нужно кодировать: Наименование кода Где содержатся необходимые коды Коды субъектов РФ Коды имущества (в т.ч.

денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений/финансирования Коды доходов, не учитываемых при определении налоговой базы; расходов, учитываемых для целей налогообложения отдельными категориями плательщиков Коды документов (данный код необходим при заполнении сведений о доходах физлица, выплаченных ему налоговым агентом, от операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при выплате по ценным бумагам российских эмитентов) Коды основания отнесения сделки к контролируемой Коды основания освобождения от налогообложения прибыли КИК Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Этап 3 — Уведомление о составлении промежуточного ликвидационного баланса ООО

1. Через 2 месяца после публикации сообщения о ликвидации ООО подготавливаем протокол (решение) об утверждении промежуточного ликвидационного баланса ООО. 2. Заполняем бланк уведомления о ликвидации юридического лица в связи с составлением промежуточного ликвидационного баланса — форма Р15001 скачать в формате Excel.

В этом Вам поможет образец уведомления о составлении промежуточного ликвидационного баланса ООО 2020 по форме Р15001 с пояснениями. 3. Ликвидатор ООО идёт к нотариусу заверять свою подпись на заявлении Р15001, взяв с собой паспорт и необходимый пакет документов ООО, который был упомянут выше. 4. Далее ликвидатор ООО идет в налоговую, взяв с собой паспорт, и подает заявление Р15001 — 1шт., решение (протокол) об утверждении промежуточного ликвидационного баланса — 1шт., промежуточный ликвидационный баланс ООО – 3шт.

инспектору в окошко регистрации, после чего получает с отметкой инспектора расписку в получении документов, представленных заявителем в регистрирующий орган. 5. Через неделю (5 рабочих дней) ликвидатор ООО идет с паспортом и распиской в налоговую и получает лист записи единого государственного реестра юридических лиц (лист записи ЕГРЮЛ), свидетельствующий о регистрации промежуточного ликвидационного баланса ООО.

5. Через неделю (5 рабочих дней) ликвидатор ООО идет с паспортом и распиской в налоговую и получает лист записи единого государственного реестра юридических лиц (лист записи ЕГРЮЛ), свидетельствующий о регистрации промежуточного ликвидационного баланса ООО. 

Хранение документов

После завершения ликвидации должна быть сохранена некоторая документация.

Это касается всех налогоплательщиков.

В частности подлежать сохранению документы:

  1. кадровые;
  2. трудовые;
  3. некоторые управленческие.
  4. налоговые;

Хранить документацию после ликвидации должна даже организация с нулевым балансом. Этапы ликвидации Расторжение партнерских отношений Заявление о закрытии Необходимые документы Разница между добровольной и принудительной ликвидацией Сроки и стоимость Ликвидация предприятия относится к законному способу прекращения деятельности, который предусмотрен для коммерческих и некоммерческих компаний в соответствии со ст.

61–64 Гражданского кодекса РФ.

Ликвидация может проводиться на основе добровольной или принудительной процедуры, которые имеют разные основания.

Добровольный порядок возможен при отсутствии долгов, которые предприятие не в состоянии погасить. Если долги отдать невозможно, назначается процедура банкротства, имеющая принудительный характер.

Этапы ликвидации При добровольном устранении предприятия решение о начале процедуры принимают учредители. Она проходит в несколько этапов. Этап 1-й Учредители на своем общем собрании принимают решение о начале процесса ликвидации, письменно уведомив об этом налоговый орган для внесения информации в Единый госреестр юридических лиц.
Этап 1-й Учредители на своем общем собрании принимают решение о начале процесса ликвидации, письменно уведомив об этом налоговый орган для внесения информации в Единый госреестр юридических лиц. Этап 2-й Учредителями назначается аннулирующая комиссия или ликвидатор.

Им делегируют полномочия по управлению предприятием. Также устанавливаются сроки процедуры. Этап 3-й Уполномоченные органы управления размещают информацию о ликвидации в средствах массовой информации.

Кредиторов в этом случае письменно оповещают о возможности заявить свои требования к компании, указав срок и порядок этих действий. Сделать это можно в течение 2 месяцев с момента публикации.

Этап 4-й Ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, в котором не только описывается имущество компании, но и отражается перечень требований кредиторов с учётом результатов их рассмотрения. При стандартном расторжении трудового договора бывшим сотрудникам выплачивается:

  1. Заработок за оставшуюся часть месяца (по отработанным часам);
  2. Компенсация за накопленные, но не использованные дни оплачиваемого отдыха;
  3. Все задолженности по подотчетным суммам и возмещение по понесенным в интересах предприятия расходам.

В случае, когда причиной увольнения стала ликвидация организации, работник может дополнительно получить:

  1. Одну среднемесячную зарплату, ст.

    178 ТК;

  2. Дополнительное пособие в размере двух средних зарплат, если человек не нашел работу спустя два месяца после расчета (деньги выплачивают с учетом первоначальной суммы помощи, то есть общая величина выплат не превысит заработка за 60 календарных дней);
  3. Плюсом ко всем предыдущим выплатам, средний заработок еще за один месяц, если специалист успел обратиться в центр занятости и получить статус безработного в первые две недели после сокращения, однако до истечения третьего месяца так и не был трудоустроен.
  4. Средний заработок за оставшееся до даты расчета время (рассчитается в соответствии со ст. 139 ТК и Постановлением 922 от 2007 года);

Первая категория выплат и один средний заработок выплачивается в последний день действия трудового договора, ст.

140 ТК. Назначение остальных пособий контролируют органы занятости, а финансирует бывший наниматель.

Какую отчетность надо сдавать при ликвидации ООО?

Норма, содержащаяся в п.

3 ст. 55 НК РФ гласит, что если ликвидация производится в течение года (так происходит в 99% случаев), то последний налоговый период для нее – это время с 1 января этого года до момента завершения ликвидационных мероприятий. В соответствии с этой статьей налоговый период заканчивается в тот день, когда организация прекратила свою деятельность – то есть в день начала ликвидационной процедуры.

Если отчеты представляются в налоговую службу в один день с подачей уведомления, то возникают следующие нюансы: Когда юрлицо по собственной инициативе организует внутреннюю ревизию, обнаруживает небольшую недоплату налогов, подает уточненную декларацию и сразу уплачивает начисленные налоги, то тем самым организация выявляет все тонкие места и существенно снижает риск проведения выездной налоговой проверки.

Если отчеты представляются в налоговую службу в один день с подачей уведомления, то возникают следующие нюансы: Когда юрлицо по собственной инициативе организует внутреннюю ревизию, обнаруживает небольшую недоплату налогов, подает уточненную декларацию и сразу уплачивает начисленные налоги, то тем самым организация выявляет все тонкие места и существенно снижает риск проведения выездной налоговой проверки. Не исключено, конечно, что при образовании новых доходов (а чаще расходов) в период, отведенный для ликвидационных мероприятий, компании придется готовить и сдавать еще одну «уточненку».

Как определить последний налоговый период налоговым агентам по НДФЛ и расчетный период по страховым взносам?

В целях исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ и в целях определения расчетного периода по страховым взносам даты начала и завершения налогового (расчетного) периода определяются с учетом положений, установленных п. 3.5 ст. 55 НК РФ. При прекращении организации путем ликвидации или реорганизации последним налоговым (расчетным) периодом для нее является период времени с начала календарного года до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации. Если организация создана и прекращена путем ликвидации или реорганизации в течение календарного года, налоговым (расчетным) периодом для такой организации является период со дня создания организации до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации.Кто и за какой период представляет налоговые декларации при реорганизации юридического лица?

В соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента). Согласно позиции контролирующих органов (см.

письмо Минфина , ) налоговые декларации представляются за последний налоговый период:

  1. реорганизованным юридическим лицом;
  2. организацией-правопреемником, если они не были представлены реорганизованным юрлицом в налоговые органы до снятия его с учета в установленном порядке.

В какие сроки должны быть представлены декларации за последний налоговый период при ликвидации или реорганизации юридического лица? Отметим, что Налоговым кодексом не установлены специальные сроки представления деклараций за последний отчетный (налоговый или расчетный) период деятельности ликвидируемыми (реорганизуемыми) юрлицами или правопреемниками реорганизуемых юрлиц.

Недавно налоговая служба выпустила по вопросу представления налоговой отчетности и уплаты налогов (страховых взносов) в случае реорганизации юридического лица в форме преобразования. Полагаем, что рекомендации, изложенные в письме, подойдут и для иных случаев реорганизации, а также ликвидации организации.Обратите внимание: По мнению ФНС, налоговые декларации должны быть представлены в налоговый орган, а налог уплачен не позднее установленных НК РФ сроков представления налоговых деклараций и уплаты налогов за отчетный (налоговый) период, в котором произошла реорганизация. Например, срок подачи декларации по налогу на прибыль за последний налоговый период — не позднее 28 марта года, следующего за годом реорганизации (п.

4 ст. 289 НК РФ). Если 28?е число приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то последним днем представления декларации является следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Так, если организация была реорганизована 5 сентября 2020 года, то декларация за последний налоговый период (с 1 января по 5 сентября 2020 года) должна быть представлена не позднее 30 марта 2020 года.

Согласно п. 3 ст. 386 НК РФ декларация по налогу на имущество организаций за последний налоговый период должна быть представлена правопреемником за реорганизованное лицо не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу установлены законами субъектов РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ). В пункте 3 ст.

398 НК РФ говорится, что декларации по земельному налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в порядке и в сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п.

1 ст. 397 НК РФ).Декларации по транспортному налогу представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.

3 ст. 363.1 НК РФ). Срок уплаты налога для организаций устанавливается законами субъектов РФ и не может быть установлен ранее срока представления декларации (п.

1 ст. 363 НК РФ).Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). В связи с тем, что налоговым периодом по НДС признается квартал (ст. 163 НК РФ), декларацию по НДС налогоплательщики представляют в налоговые органы по месту своего учета не позднее 25?го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п.

1, 5 ст. 174 НК РФ).

Наши услуги

Правовой центр «АСПЕКТ» — юридическая компания с профильным направлением «услуги для бизнеса». Регистрируем компании, берем на абонентское обслуживание (юридическое и бухгалтерское), представляем интересы в суде, оказываем сопутствующие услуги.

Шаг 1. Проводим инвентаризацию имущества и расчетов с контрагентами и госорганами

В период, который вы отвели на предъявление требований кредиторами, займитесь инвентаризацией всего имущества компании.

Пусть ликвидатор подпишет приказ о назначении инвентаризационной комиссии. Проводится инвентаризация по общим правилам, документы по ее итогам можно оформить по унифицированным формам. К примеру, ваша инвентаризационная комиссия всю признанную и не признанную контрагентами задолженность может внести в акт по форме ИНВ-17.

Отдельно обратите внимание на расчеты с дебиторами и кредиторами.

Сверьтесь с контрагентами, направив им по два экземпляра акта сверки с вашими сведениями о задолженности за подписью ликвидатора. Если имеющиеся у ваших контрагентов сведения по долгам совпадут с вашими, они передадут вам один экземпляр акта с подписью их руководителя.

При разногласиях нужно будет составлять акт о разногласиях. Кстати, акты при сверке можно и не составлять, достаточно обмена письмами.

Предположим, кредитор заявляет свои требования по вашей задолженности перед ним, а вы отвечаете согласием погасить долг.

А вот по расчетам с бюджетом нужно брать документы, подтверждающие сумму задолженности.

Это могут быть справки о результатах сверки или акты сверок, за которыми нужно обращаться; ; ; : •в ФНС, чтобы подтвердить состояние расчетов по налогам, а также взносам на ВНиМ, ОПС и ОМС, начисленным за периоды начиная с 2017 г.; •в ФСС — по взносам «на травматизм»; •в ПФР и ФСС — по взносам, начисленным за 2016 г.

и более ранние периоды.

Декларация по УСН при закрытии ИП

Ликвидационная декларация по упрощенке представляется в ИФНС не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором в ЕГРИП были внесены сведения о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя (). Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому при УСН, а также порядок ее заполнения утверждены .

При закрытии ИП ликвидационная декларация по УСН сдается по той же форме, что и годовая налоговая декларация. Отличие в заполнении заключается в том, что на титульном листе декларации указывается код налогового периода «96» ( к Порядку заполнения, утв. Приказом ФНС России от 26.02.2016 N

1.

Принятие решения о ликвидации и создание ликвидационной комиссии

Решение о ликвидации принимается на общем собрании участников ООО. Оно должно быть принято единогласно и оформлено в виде протокола общего собрания участников. Если в организации только один участник, то решение о ликвидации принимается единолично, после чего составляется решение единственного учредителя.

Далее необходимо назначить ликвидационную комиссию (в состав которой обычно входят учредители, директор, главный бухгалтер, юрист, другие квалифицированные сотрудники) и выбрать её руководителя. Стоит заметить, что комиссия может состоять всего лишь из одного человека – ликвидатора.

Паспортные данные каждого члена комиссии должны быть внесены в решение (протокол) о ликвидации. Комиссия или ликвидатор наделяются всеми полномочиями по управлению делами общества.

Они представляют организацию в суде и несут ответственность за все действия, совершенные на стадии ликвидации (ст. 62 ГК РФ). Обратите внимание, начиная с 30 марта 2015 года, функции заявителя в процессе ликвидации должен выполнять руководитель комиссии или ликвидатор (ранее документы должен был подавать один из учредителей или участников ООО).

Основная система

Компании на ОСНО подают несколько налоговых деклараций — по налогам на прибыль, НДС и имущество.

В отчете по налогу на прибыль при ликвидации на титульном листе указывается код налогового периода — «50».

В строке «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» нужно отразить «0» ().

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+