Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Ндс при строительстве объекта основных средств подрядным способом

Ндс при строительстве объекта основных средств подрядным способом

Ндс при строительстве объекта основных средств подрядным способом

Как платить НДС при СМР для себя


Порядок исчисления налога, установленный главой 21 НК РФ, предусматривает, что для определения суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, налогоплательщику следует определить:

  1. момент определения налоговой базы;
  2. налоговую базу по СМР, с которой налог подлежит исчислению;
  3. ставку налога.

При выполнении СМР для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение, включая расходы реорганизованной (реорганизуемой) организации (пункт 2 статьи 159 НК РФ). Заметим, что строительство «своих» объектов нередко осуществляется силами подрядчика, но из материалов заказчика.

Если строительством «своего» объекта занят подрядчик, использующий материалы заказчика, то стоимость давальческих материалов, приобретенных заказчиком для строительства в собственных интересах, не включается в налоговую базу налогоплательщика по СМР.

Кроме того, у «хозяина» объекта строительства не возникает объекта налогообложения и при передаче давальческих материалов.

Аналогичные разъяснения на этот счет приведены в письме Минфина от 17.03.2011 № 03-07-10/05. Согласны с данным подходом и арбитры, на что указывают , и другие. Для правильного определения налоговой базы налогоплательщику-организации следует грамотно вести бухгалтерский учет затрат на строительство объекта.

К документам в области регулирования бухгалтерского учета относятся федеральные и отраслевые стандарты, нормативные акты Банка России, предусмотренные пунктом 6 статьи 21 Закона № 402-ФЗ, рекомендации в области бухгалтерского учета, а также стандарты экономического субъекта.

Программа разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2018–2020 годы утверждена «Об утверждении программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2018–2020 годы и о признании утратившим силу приказа Минфина от 7 июня 2017 года № 85н „Об утверждении программы разработки федеральных стандартов бухучета на 2017–2019 годы“ и о признании утратившим силу приказа Минфина от 23 мая 2016 г.

№ 70н „Об утверждении программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2016–2018 годы“». В отсутствие федеральных стандартов, на основании пункта 1 статьи 30 Закона № 402-ФЗ организации пользуются правилами ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, утвержденными Минфином и Банком России до вступления в силу Закона № 402-ФЗ, то есть до 01.01.2013.

В отсутствие федеральных стандартов, на основании пункта 1 статьи 30 Закона № 402-ФЗ организации пользуются правилами ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, утвержденными Минфином и Банком России до вступления в силу Закона № 402-ФЗ, то есть до 01.01.2013. Причем с 19.07.2017 действующие Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), утвержденные Минфином в период с 01.10.1998 по 01.01.2013, признаны для целей Закона № 402-ФЗ Федеральными стандартами бухгалтерского учета (далее — ФСБУ). На это указывает пункт 1.1. статьи 30 Закона № 402-ФЗ.

Таким образом, пока вместо ФСБУ организации коммерческой сферы применяют действующие ПБУ. В соответствии с Планом счетов бухучета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н, учет затрат, произведенных в ходе строительства, организация ведет с применением субсчета 08-3 «Строительство объектов основных средств», открываемого к балансовому счету 08 «Вложения во внеоборотные активы».

То есть фактические затраты на строительство объекта отражаются по дебету счета 08-3 в корреспонденции со счетами учета использованных на строительство материальных ценностей и иных затрат. Чтобы облегчить расчеты по определению налоговой базы по СМР, компании следует организовать ведение субсчетов второго порядка, например 08-3-1 «Затраты на СМР для собственного потребления, учитываемые при определении налоговой базы» и 08-3-2 «Затраты на СМР для собственного потребления, не включаемые в налогооблагаемую базу».

Таблица с проводками

Бухгалтерские проводки при строительстве (создании) ОС подрядным способом сведены в таблицу ниже: Операция Дебет Кредит Отражен учет затрат на оплату труда подрядных организаций 08 60 Учтен входной НДС по оплате услуг подрядчиков 19 60 Построенный (созданный, изготовленный) объект принят к учету по первоначальной стоимости в качестве основного средства 01 08 Важно!

До того момента, пока права на построенный объект не будут зарегистрированы, его нужно учитывать на отдельном субсчете счета 01. После получения подтверждения государственной регистрации объект переводится на другой субсчет счета 01, где ведется учет всех имеющихся недвижимых объектов. Учет основных средств при поступлении в результате:

  1. ;
  2. .
  3. ;

Ндс при строительстве основных средств 2018: проводки вычеты ндс

В свою очередь инвестор, после принятия к учету работ, принимает НДС к вычету.

Завершение капитального строительства и порядок оформления счетов-фактур И так, завершив капитальное строительство объекта, организация – заказчик, передает инвестору объект завершенного строительства, допустим, здание. Заказчик, после передачи инвестору здания или иного объекта, по которому завершены строительные работы, в общеустановленном порядке выставляет счет-фактуру.

Счет фактуру заказчик составляет на основании полученных от подрядчиков счетов-фактур по выполненным ими строительно-монтажным работам, и на основании счетов-фактур, полученных от поставщиков при закупке строительных материалов.

Составляем счет-фактуру по СМР для себя

Счет-фактуру надо составить в течение 5 календарных дней после окончания каждого квартала, в одном экземпляре, а регистрировать в книге продаж — в последний день каждого квартала. Также не забудьте зарегистрировать такой счет-фактуру в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактурп.

6 Правил заполнения счета-фактуры; пп. В графе 1 табличной части счета-фактуры надо написать наименование ваших работ — «СМР для собственного потребления по объекту…».

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: Дают ли мат.

капитал за двойню при первых родах?

Право на оформление сертификата МК Определяем форму договора Давать физическим лицам небольшие суммы денег взаймы можно и по устной Как оплачивается больничный и от чего зависит размер выплат Суть дела. * * * Обеспечительный платеж в арендных отношениях при УСНО Участники арендных отношений вправе определить в условиях Законодательное регулирование данного вопроса. Организация, с которой у жильцов многоквартирного дома заключен договор, обязана Договор аренды кафе в 2020 году – образец между ИП и физическим лицом, с

Общие правила

Итак, давайте рассмотрим возмещение НДС по капитальному строительству, возврат при строительстве частного дома, НДС при списании незавершенного строительства, и иные случаи возможности таких вычетов.

Осуществление производства комплекса строительно-монтажной работы в связи с условиями вычета НДС в современном законодательстве рассматривается следующим образом:

  1. Метод смешанного строительства. Вычет формируют суммы, которые предъявила привлеченная организация, затраты на приобретение необходимых материалов, товаров и услуг, а также начисленные в процессе проведения работы силами собственного коллектива и приобретенных стройматериалов.
  2. Строительство с использованием собственных сил или хозяйственным способом. Ст. 116 НК РФ регламентирует процедуру вычета НДС при строительстве объектов для собственных нужд. Сумму вычета формируют из НДС по материалам и товарам приобретенным, использованным услугам и выполненным работам.
  3. Подрядными организациями. При этом организация, принимающая на баланс возведенный объект как основное средство, принимает и сумму НДС по строительству к вычету, которую ей предъявляет подрядчик.

Про начисление НДС в строительстве расскажет данное видео:

Порядок восстановления входного НДС по основным средствам

С 1 января 2015 года в Налоговый кодекс РФ введена норма, конкретизирующая порядок восстановления «входного» НДС по объектам недвижимости.

Благодаря Федеральному закону от 24.11.14 №366-ФЗ в главе 21 Налогового кодекса РФ появилась новая статья 171. 1, регламентирующая порядок восстановления сумм «входного» НДС, ранее принятых к вычету в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств. Хотя данная норма является новой, в большинстве своем она соответствует положениям, которые ранее были приведены в абз.

4–9 п. 6 ст. 171 НК РФ. Однако теперь отдельные ситуации по восстановлению НДС по объектам недвижимости описаны более детально.

В соответствии с п. 2 ст. 171.1 НК РФ особый порядок восстановления сумм «входного» НДС, ранее принятых к вычету в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств, следует применять при осуществлении следующих операций: 1) при строительстве недвижимых основных средств с привлечением подрядных организаций; 2) при приобретении недвижимого имущества (за исключением космических объектов); 3) при приобретении в РФ или ввозе на территорию РФ морских судов, судов внутреннего плавания, судов смешанного (река-море) плавания, воздушных судов и двигателей к ним; 4) при приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления строительно-монтажных работ; 5) при строительно-монтажных работах для собственного потребления (например, реконструкция здания, строительство недвижимых основных средств хозяйственным способом). Таким образом, ст.171.1 НК КФ устанавливает специальный порядок восстановления сумм НДС только в отношении приобретенных либо построенных основных средств, которые относятся к недвижимому имуществу (Письмо ФНС России от 21.05.15 №ГД-4-3/8564).

Важно отметить, что особый порядок восстановления НДС по операциям, перечисленным выше, должен применяться налогоплательщиком, только если такие объекты основных средств в дальнейшем используются этим же налогоплательщиком для осуществления операций, перечисленных в п. 2 ст. 170 НК РФ, то есть в не облагаемой НДС деятельности. Кроме того, в отношении данного объекта основных средств должны соблюдаться следующие условия: 1) он не должен быть полностью самортизирован (п.

3 ст. 171.1 НК РФ); 2) с момента ввода его в эксплуатацию прошло менее 15 лет (п. 3 ст. 171.1 НК РФ); 3) он не относится к олимпийским объектам федерального значения и в отношении его не осуществлялись операции, указанные в подп.9.1 и 9.2 п. 2 ст. 146 НК РФ. В случаях, когда данные условия не выполняются, порядок восстановления входного НДС в соответствии со ст.
2 ст. 146 НК РФ. В случаях, когда данные условия не выполняются, порядок восстановления входного НДС в соответствии со ст. 171.1 НК РФ по объектам недвижимости не применяется.

При восстановлении «входного» НДС по операциям, перечисленным в п. 2 ст. 171.1 НК РФ, налог восстанавливается в течение 10 лет, начиная с момента, когда организация стала начислять амортизацию по недвижимому имуществу (п. 4 ст. 259 НК РФ). Сумма налога к восстановлению рассчитывается по формуле: НДСвосст.

= НДС вх. х 1 : 10 х УВ, где: НДСвосст.

— сумма НДС к восстановлению в календарном году расчетного периода; НДС вх. — сумма «входного» НДС по объекту основных средств, ранее правомерно включенная в состав налоговых вычетов; УВ — удельный вес стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, не облагаемых НДС в общей сумме отгруженных за календарный год товаров (работ, услуг).

При этом следует учесть следующие моменты: • если объект основных средств до момента начала его использования в операциях, не облагаемых НДС, амортизировался, то период для восстановления НДС сокращается на то же количество времени; • если объект недвижимости используется одновременно как в облагаемых, так и в не облагаемых НДС операциях, положения абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ не применяются, то есть компания должна восстановить «входной» НДС, даже если доля расходов от необлагаемых операций меньше пяти процентов от общей суммы расходов; • десятилетний срок восстановления «входного» НДС имеет значение только для определения момента прекращения восстановления налога, а момент возникновения обязательства по восстановлению налога по недвижимому имуществу возникает у компании только тогда, когда она начала использовать его в операциях, не облагаемых НДС.

Другими словами, по истечении десяти лет с начала амортизации недвижимости «входной» НДС не восстанавливайте (п.

3 ст. 171.1 НК РФ); • если в течение календарного года объект недвижимости не использовался в деятельности, освобожденной от уплаты НДС, за этот год НДС восстанавливать не нужно (Письмо Минфина России от 11.09.13 №03-07-11/37461). Показатель «УВ» будет равен нулю, а значит, и результат расчета НДС к восстановлению тоже будет равен нулю.

Пример 1 ООО «Вектор» занимается производством товаров, и его деятельность облагается НДС. В январе 2015 года организация приобрела и ввела в эксплуатацию здание. «Входной» НДС по данному зданию в сумме 1 000 000 руб. ООО «Вектор» приняло к вычету и начало начислять амортизацию с февраля 2015 года.

ООО «Вектор» приняло к вычету и начало начислять амортизацию с февраля 2015 года. В январе 2016 года компания начала использовать это здание для реализации отходов черных металлов, т.

е. в деятельности, освобождаемой от НДС в соответствии с подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ, поэтому «входной» НДС, ранее принятый к вычету, ООО «Вектор» должно восстановить.

Решение: Шаг 1 — определяем период восстановления НДС, отсчитывая 10 лет с начала амортизации объекта — с 2015 года.

Но за 2015 год налог восстанавливать не нужно, так как в этот период ООО «Вектор» не проводило операций, освобожденных от налогообложения НДС. Шаг 2 — определяем удельный вес стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, не облагаемых НДС и отгруженных за календарный год в общей сумме отгруженных за этот год товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Шаг 2 — определяем удельный вес стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, не облагаемых НДС и отгруженных за календарный год в общей сумме отгруженных за этот год товаров (работ, услуг), имущественных прав. Шаг 3 — определяем 1/10 часть «входного» НДС по зданию, принятую к вычету.

Шаг 4 — рассчитываем сумму налога, которую необходимо восстановить. Расчет сумм НДС к восстановлению представлен в Таблице 1: Таблица 1 В пункте 6 ст. 171.1 НК РФ прописан специальный порядок восстановления НДС по недвижимости в случае, если была произведена модернизация (реконструкция) объекта основных средств, которая привела к изменению первоначальной стоимости объекта.

В целом данный порядок аналогичен общему порядку, за исключением того, что расчетный период 10 лет отсчитывается от даты начала начисления амортизации с измененной в результате модернизации (реконструкции) первоначальной стоимости объекта. При этом следует учесть следующие моменты: • данный порядок применяется и в том случае, если до проведения модернизации (реконструкции) объект был полностью самортизирован или с момента ввода его в эксплуатацию прошло более 15 лет; • если объект после начала реконструкции (модернизации) и исключения объекта недвижимости из состава амортизируемого имущества не используется в деятельности компании один год или несколько календарных лет, НДС не восстанавливается; • восстановление НДС должно быть продолжено начиная с года, в котором объект был введен после модернизации (реконструкции).

Пример 2 Усложним условия примера №1 — в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2017 года ООО «Вектор» проводило реконструкцию здания подрядным способом.

На период реконструкции здание было исключено из состава амортизируемого имущества, соответственно, восстановление НДС в это период приостанавливалось.

Затраты на реконструкцию составили 2 360 000 руб.

(в том числе НДС — 360 000 руб.).

«Входной» НДС был принят к вычету на основании представленных подрядчиком счетов-фактур.

После реконструкции здание было введено в эксплуатацию в декабре 2017 года.

С января 2018 года компания продолжила восстанавливать НДС, принятый к вычету при приобретении здания, и начала восстанавливать НДС, принятый к вычету в ходе реконструкции здания. Решение: Шаг 1 — определяем период восстановления НДС, отсчитывая 10 лет с начала амортизации объекта — с 2015 года: — за 2015 год налог восстанавливать не нужно, так как в этот период ООО «Вектор» не проводило операций, освобожденных от налогообложения НДС; — за 2016 год НДС восстанавливался в общем порядке, так как здание использовалось как в облагаемых, так и не облагаемых НДС операциях; — за 2017 год НДС восстанавливать не нужно, так как здание было исключено из состава амортизируемого имущества; — с 2018 года здание после реконструкции вновь начинает использоваться в облагаемых и не облагаемых НДС операциях; Таким образом восстановить НДС по первоначальной стоимости здания необходимо за период с 2018 по 2024 годы (7 лет), а по затратам на реконструкцию – в период с 2018 по 2027 год (10 лет).

— за 2024 год НДС не восстанавливается, так как здание использовалось исключительно в облагаемых НДС операциях. Шаг 2 — определяем удельный вес стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, не облагаемых НДС и отгруженных за календарный год в общей сумме отгруженных за этот год товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Шаг 3 — определяем общую сумму НДС, подлежащую восстановлению, после реконструкции: — по первоначальной стоимости здания — 1 900 000 руб.

(1 000 000 руб. – 100 000 руб), где 1 000 000 руб. — «входной» НДС по зданию, ранее принятый к вычету; 100 000 руб.

— 1/10 часть «входного» НДС по зданию, принятая к расчету при восстановлении НДС за 2016 год; — по затратам на реконструкцию — 360 000 руб. Шаг 4 — рассчитываем сумму налога, которую необходимо восстановить. Расчет сумм НДС к восстановлению представлен в Таблице 2: На основании п.14 раздела II приложения 5 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.

11 №1137 восстановленную сумму НДС отражают в книге продаж на основании счетов-фактур, по которым ранее НДС был принят к вычету. При отсутствии счетов-фактур (например, истек срок хранения) запись можно сделать на основании бухгалтерской справки, в которой приводится расчет суммы НДС к восстановлению. Сумму НДС к восстановлению необходимо отразить один раз в год в IV квартале, начиная с года, в котором наступила обязанность по восстановлению налога.

В бухгалтерском учете восстановление НДС отражается следующими проводками: В налоговой декларации по НДС суммы налога, подлежащие восстановлению и уплате в бюджет, отражаются налогоплательщиком также один раз в год в декларации за IV квартал в приложении №1 к разделу 3 (Приказ ФНС России от 29.10. 14 №ММВ-7-3/558@

«Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата предоставления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронном формате»

).

Если компания восстанавливает НДС по нескольким объектам недвижимости, указанное приложение заполняется отдельно по каждому из них. При расчете налога на прибыль восстановленные суммы НДС учитываются в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ. • Федеральный закон от 24.11.14 №366-ФЗ

«О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

.

• Постановление Правительства РФ от 26.12.11 №1137

«О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»

. В ред. от 29.11.14. Источник: https://www.intercomp.ru/press-center/articles/poryadok-vosstanovleniya-hodnogo-nds-po-osnovnym/

Ндс при строительстве основных средств подрядным и хозяйственным способом

Но, если организация просто сделала ремонт у себя в офисе, то эти работы не входят в значение для обложения налогом. Организация, сделав СМР собственными силами на собственном объекте который будет использовать в своей деятельности, может предъявить к вычету сумму НДС (п.5 ст.

172 НК РФ), начисленную на стоимость выполненных работ и зарегистрировать в книге покупок, основанием для этого будет выставленная счет-фактура. Рассмотрим ещё ситуацию, когда компания строит объект для себя подрядным способом и привлекает физлицо как исполнителя по договору гражданско-правового характера.

При сдаче документов на камеральную проверку высветились эти услуги (дебет 08 кредит 76).

Инспекторы потребовали начислить НДС.

Бухучет: отражение затрат

В бухучете все затраты, связанные со строительством (изготовлением) объекта (стоимость работ подрядчика, израсходованных материалов, оборудования, переданного для установки на объекте и т. д.), отражайте на счете 08-3 «Строительство объектов основных средств».

При этом делайте проводки:Дебет 08-3 Кредит 60 (76)– отражена стоимость подрядных работ по сооружению объекта основных средств (на основании форм № КС-2 и № КС-3);Дебет 08-3 Кредит 07– отражена стоимость оборудования, переданного для установки подрядчику в строящемся объекте;Дебет 08-3 Кредит 23 (25, 26, 70, 76.)– отражены прочие затраты, связанные с доведением объекта до состояния, пригодного к использованию;Дебет 19 Кредит 60 (76)– отражен НДС, предъявленный подрядчиком, а также по прочим затратам, связанным с созданием основного средства.Ситуация: как в бухучете отразить стоимость выполненных подрядчиком строительных работ? В договоре строительного подряда предусмотрена поэтапная сдача работ.В договоре строительного подряда может быть предусмотрена поэтапная сдача работ (ст.

740 и 753 ГК РФ). Значит, по мере завершения каждого из этапов организация и подрядчик должны подписать акт по форме № КС-2 и справку по форме № КС-3. Такие правила следуют из указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 11 ноября 1999 г. № 100.В тот момент, когда будет подписан акт, стоимость выполненного этапа включите в состав капитальных вложений на строительство (изготовление) основного средства.

То есть учтите на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Это следует из Инструкции к плану счетов.В этот момент (при соблюдении ) входной НДС, предъявленный подрядчиком по завершении данного этапа, можно принять к вычету (п. 1 и 6 ст. 171, п. 1 и 5 ст. 172 НК РФ, письма Минфина России от 5 марта 2009 г.

№ 03-07-11/52, от 19 февраля 2007 г. № 03-07-10/06).Готовый объект включите в состав основных средств по окончании последнего этапа строительства (изготовления) (Инструкция к плану счетов).

При этом оформите акт по форме № ОС-1а (ОС-1, ОС-1б) (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, указания, утвержденные постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г.

№ 7).Ситуация: как в бухучете отразить стоимость собственных материалов, переданных подрядчику для строительства (изготовления) основного средства?В бухучете стоимость материалов, приобретенных для использования в строительстве (изготовлении) основного средства, включается в его первоначальную стоимость. При этом включить в первоначальную стоимость можно только те материалы, которые фактически израсходованы. Такой порядок следует из пункта 8 ПБУ 6/01.Сама по себе передача материалов подрядчику не означает, что все они были использованы в строительстве.

Поэтому включать в первоначальную стоимость объекта стоимость всех переданных материалов нельзя.

Нужно знать, какое количество материалов было израсходовано фактически.

Эта информация может быть отражена в отчете подрядчика. Типового образца такого отчета нет, поэтому его можно составить в произвольной форме.

Главное, чтобы он содержал обязательные реквизиты, указанные в части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г.

№ 402-ФЗ. Обязанность подрядчика составлять такие отчеты, а также периодичность их представления предусмотрите в договоре подряда.

Право требовать от подрядчика отчеты организации дает часть 1 статьи 748 Гражданского кодекса РФ, согласно которой заказчик может контролировать в том числе и использование подрядчиком переданных ему материалов.В бухучете поступление материалов, приобретенных для использования в строительстве (изготовлении), отражается на счете 10-8 «Строительные материалы».

При передаче материалов подрядчику перенесите их стоимость на счет 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»:Дебет 10-7 Кредит 10-8– отражена стоимость материалов, переданных подрядчику для сооружения объекта.Такой порядок предусмотрен пунктом 157 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.После того как подрядчик представит отчет об израсходованных материалах, включите их стоимость в состав расходов, формирующих первоначальную стоимость строящегося объекта:Дебет 08-3 Кредит 10-7– отражена стоимость материалов, израсходованных на сооружение объекта.Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов.Ситуация: как организации-застройщику отразить в бухучете перевод объекта незавершенного строительства на консервацию?Решение о консервации недостроенного объекта принимает руководитель организации (являющейся застройщиком строительства). Оно оформляется приказом (распоряжением) в произвольной форме.

В данном документе укажите сроки, в которые будет подготовлена документация, необходимая для проведения работ и обеспечения сохранности оборудования, конструкций и материалов на объекте.

Приказ о консервации объекта незавершенного строительства оформите аналогично приказу о . О принятом решении уведомите подрядчика.В ходе консервации проводится инвентаризация незавершенного строительства (п. 26 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).

Порядок ее проведения установлен пунктами 3.32–3.35 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49. По незавершенному капитальному строительству в описях указываются наименование объекта и объем выполненных работ по этому объекту, по каждому отдельному виду работ, конструктивным элементам, оборудованию и т. п. Инвентаризация проводится посредством проведения контрольных обмеров.

При этом фактические объемы выполненных строительно-монтажных работ должны быть сопоставлены с данными локальных смет, а также с данными учета застройщика и подрядчика. После инвентаризации застройщик принимает от подрядчика законсервированные объекты, а также материальные ценности, которые подрядчик не может использовать на строительстве других объектов. Подробнее о проведении инвентаризации см.

.После этого стороны должны подписать:

  1. смету на работы, связанные с консервацией и охраной строительства;
  1. акт о приостановлении строительства по форме № КС-17 (утверждена постановлением Госкомстата России от 11 ноября 1999 г.

    № 100).

Такой порядок подтверждает письмо Госстроя СССР от 18 августа 1986 г.

№ 61-Д.Для разработки сметы на консервацию и охрану строительного объекта привлекается проектная организация. По этой смете подрядчик выполняет строительно-монтажные работы на основании дополнительного соглашения к генеральному договору подряда. Все выполненные работы и расходы, связанные с консервацией, застройщик оплачивает подрядчику.

Данные правила следуют из положений статей 452, 740, 752 Гражданского кодекса РФ, пункта 17.10 Методических рекомендаций, утвержденных протоколом от 5 января 1999 г. № 12.Расходы, связанные с консервацией объекта незавершенного строительства, в том числе затраты на его содержание, не включайте в стоимость строительства. Такие издержки в бухучете формируют прочие расходы заказчика (п.

14 ПБУ 2/2008). Отражайте их на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Такой порядок следует из пункта 11 ПБУ 10/99, Инструкции к плану счетов (счет 91) и письма Минфина России от 13 января 2003 г. № 16-00-14/7.В бухучете эту операцию отразите проводкой:Дебет 91-2 Кредит 10 (23, 60, 68, 69, 70.)– учтены расходы на консервацию и содержание законсервированных объектов имущества.Для удобства отслеживания информации о состоянии имущества к счету 08 откройте отдельный субсчет –

«Объекты незавершенного строительства на консервации»

.

Такой подход согласуется с Инструкцией к плану счетов (счет 08).Перевод на консервацию объекта незавершенного строительства отразите проводкой:Дебет 08 субсчет «Объекты незавершенного строительства на консервации» Кредит 08 субсчет «Строительство объектов основных средств»– передан на консервацию объект незавершенного строительства.Пример отражения в бухучете застройщика затрат на консервацию объекта незавершенного строительстваВ прошлом году ООО «Альфа» (застройщик) заключило с ООО «Производственная фирма «Мастер»» (подрядчик) договор на строительство офиса сроком на два года. В текущем году строительство прекращено из-за нехватки средств на покрытие расходов.

На момент прекращения строительства общая стоимость выполненных работ составила 1 852 000 руб.За разработку сметы по консервации объекта «Альфа» заплатила проектной организации 11 800 руб. (в т. ч. НДС (18%) – 1800 руб.).С «Мастером» было заключено дополнительное соглашение на проведение работ по консервации. Затраты «Мастера» по этим работам составили 118 000 руб.

(в т. ч. НДС (18%) – 18 000 руб.).

Расходы на содержание законсервированного объекта ежемесячно «Альфа» несет в сумме 50 000 руб.

(зарплата сторожей с учетом страховых взносов).Для удобства отслеживания информации о состоянии имущества бухгалтер «Альфы» открыл к счету 08 отдельные субсчета:

  1. «Объект незавершенного строительства на консервации»;
  2. «Строительство объектов основных средств».

В текущем году бухгалтер сделал в учете следующие записи:Дебет 08 субсчет «Объект незавершенного строительства» Кредит 08 «Строительство объектов основных средств» – 1 852 000 руб. – передано на консервацию недостроенное здание офиса;Дебет 91-2 Кредит 60 – 10 000 руб.

(11 800 руб. – 1800 руб.) – отражены затраты на подготовку сметной документации по консервации здания офиса;Дебет 19 Кредит 60 – 1800 руб. – учтен НДС с суммы затрат на подготовку сметной документации;Дебет 91-2 Кредит 60 – 100 000 руб. (118 000 руб. – 18 000 руб.) – отражены расходы по оплате работ подрядчика по консервации здания офиса;Дебет 19 Кредит 60 – 18 000 руб.

– учтен НДС со стоимости работ подрядчика по консервации строительства;Дебет 60 Кредит 51 – 129 800 руб.

(11 800 руб. + 118 000 руб.) – оплачены счета проектной организации и подрядчика;Дебет 91-2 Кредит 70 (69) – 50 000 руб. – начислена зарплата сторожам, охраняющим законсервированный объект, а также взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с нее.

Ндс при строительстве основных средств в 2018 году

Налоговая база у ООО «Проект» от реализации указанных имущественных прав составит 1 788 000 руб.

(6 600 000 + 6 600 000 x 18% — 6 000 000). НДС определяется по расчетной ставке 18/118 и составляет 272 746 руб. (1 788 000 x 18/118). При этом стоит учитывать, что особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав на помещения в нежилых зданиях положениями гл.

21 НК РФ не установлены. Поэтому при передаче имущественных прав на такие помещения налоговая база определяется в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 153 НК РФ, согласно которому при определении налоговой базы выручка от передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных имущественных прав.

Налог на имущество

Со следующего месяца после принятия основного средства к учету (отражения на счете 01 или 03) (п.

1 ст. 374 НК РФ). Следует учитывать, что не признается объектом обложения налогом на имущество движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года (подп.

8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

О чем говорят нормы налогового законодательства?

В соответствии с пп.1 п.1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются следующие операции по реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. При этом передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг). При этом не признается объектом налогообложения по НДС передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению) (пп.2 п.2 ст.146 НК РФ).

На основании пп.22 п.3 ст.149 НК РФ реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории РФ.

Согласно п.1 ст.171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму исчисленного НДС на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

Право на применение вычета по НДС возникает при соблюдении следующих условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ): 1.

Товары (работы, услуги), имущественные права приобретены для операций, облагаемых НДС, 2. Товары (работы, услуги), имущественные права оприходованы (приняты к учету), 3.

Имеются надлежаще оформленный счет-фактура поставщика (подрядчика) и соответствующие первичные документы.

Пунктом 4 ст.170 НК РФ определено, что суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции:

  1. принимаются к вычету в соответствии со ст. 172 НК РФ — по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость;
  2. принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), — по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения, и с учетом особенностей, установленных п.4.1 ст.170 НК РФ.
  3. учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с п.2 ст.170 НК РФ — по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость;

Суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, освобождаемых от налогообложения НДС в соответствии с пп.22 п.3 ст.149 НК РФ, вычетам не подлежат (Письма ФНС России от 22.04.2015 N ГД-4-3/6913@, Минфина России от 23.06.2014 N 03-07-15/29969, Постановление Президиума ВАС РФ от 23.11.2010г. № 3309/10).

Внимание

Поскольку организация выполняет работы сама для себя, то в счете-фактуре надо указать свою организацию и в качестве продавца, и в качестве покупателя. Если вы имеете право на вычет, то составленный счет-фактуру надо зарегистрировать в книге покупок.

А вот регистрировать его в части 2 журнала учета счетов-фактур нет необходимости (ведь счета-фактуры, составленные самим налогоплательщиком, в эту часть журнала никогда не попадают); . На дату регистрации счета-фактуры в книге покупок, то есть на последний день квартала, в бухучете надо сделать проводку по дебету субсчета 68-«Расчеты по НДС» и кредиту счета 19.

Подробнее о начислении НДС со стоимости СМР, выполненных хозспособом у вмененщика, можно узнать: Учтите, что если строящийся объект будет использоваться как в облагаемой, так и в не облагаемой НДС деятельности, то НДС, начисленный со стоимости СМР, можно принять к вычету полностью.

Но после введения объекта в эксплуатацию в течение 10 лет придется часть принятого к вычету налога восстанавливать — в пропорции, зависящей от доли выручки от не облагаемых НДС операций в общей сумме выручки организации; . Ну а если построенный объект предполагается использовать, к примеру, в деятельности, облагаемой ЕНВД, то НДС со стоимости СМР начислить придется, а вот заявить его к вычету не получится.

*** Ну и напоследок о том, как отразить в декларации по НДС суммы, связанные с СМР для собственного потребления. В разделе 3 для этого предусмотрены отдельные строки. Налогооблагаемые объекты Код строки Налоговая база (руб.) Ставка НДС Сумма НДС (руб.) .

3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления 060 18% Если вы имеете право на вычет «строительного» НДС, то показатель строки 160 должен совпадать с данными, указанными в строке 060 . 10. Сумма налога, исчисленная при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, подлежащая вычету 160 Если вы имеете право на вычет «строительного» НДС, то показатель строки 160 должен совпадать с данными, указанными в строке 060

Как создается ОС?

На самом деле, возможны два способа организации процесса создания ОС:

  1. задействовать в процессе подрядные организации и сторонние ресурсы — .
  2. собственными силами сформировать объект;

В обоих случаях задача бухгалтера – правильно учесть все расходы и отразить принятый объект по правильно. Для организации правильного бухгалтерского учета созданного, построенного, возведенного объекта необходимо верно определить понесенные затраты, убедиться, что созданное имущество действительно является основным средством, определить, каким образом будет учитываться НДС по расходам.

Бухучет зависит от способа создания объекта ОС – хозяйственный или подрядный.

Проводки и оформление документов будет несколько отличаться при этом.

Создание ОС через подрядчиков

В рамках действующего законодательства, стоимость работ подрядчиков, нанятых для строительства объекта ОС, облагается НДС в общем порядке. Как и при создании ОС хозспособом, организация, привлекающая подрядчиков, должна отражать НДС от стоимости работ в момент ввода объекта в эксплуатацию (на основании акта КС-2 и справки КС-3).

В тот же день сумму НДС следует принять к вычету.Рассмотрим пример:АО «Конкорд» заключило договор с подрядчиком ООО «Мастер Плюс» на выполнение работ по строительству складского помещения.

Согласно договору:

  1. «Мастер Плюс» должен сдать объект ОС до 01.08.17.
  2. «Конкорд» поставляет «Мастеру Плюс» часть материалов, необходимых для строительства;
  3. смета работ составляет 104.704 руб., НДС 15.972 руб.;
  4. «Конкорд» ежемесячно возмещает стоимость материалов, закупленных «Мастером Плюс» и использованных при строительстве;

В июне 2017 «Конкорд» закупил партию цемента на сумму 33.208 руб., НДС 5.066 руб.

и передал его «Мастеру Плюс». В июне и июле 2017 «Мастер Плюс» закупил лакокрасочные изделия и материалы для отделочных работ (линолеум, обои) на общую сумму 48.706 руб., о чем предоставил соответствующие отчеты (за июнь – 28.306 руб., за июль – 20.400 руб.). 31.07.17 между «Конкордом» и «Мастером» плюс подписаны акт приема-передачи объекта (КС-2) и справка КС-3.

По итогам строительства стоимость работ соответствует сумме, указанной в смете.В учете «Конкорда» сделаны такие записи:ДатаДебетКредитСуммаОписание30.06.1710.86028.142 руб.Отражены материалы (цемент), приобретенные «Конкордом» для передачи подрядчику (33.208 руб. – 5.066 руб.)30.06.1719605.066 руб.Отражен НДС по приобретенному цементу30.06.1768 НДС195.066 руб.НДС от стоимости партии цемента принят к вычету30.06.1710.710.828.142 руб.Партия цемента передана «Мастеру Плюс» для строительства30.06.1708.310.728.306 руб.Учтена стоимость материалов, приобретенная «Мастером Плюс» и использованная при строительстве в июне 201731.07.1708.310.720.400 руб.Учтена стоимость материалов, приобретенная «Мастером Плюс» и использованная при строительстве в июле 201731.07.1708.36088.732 руб.Отражена первоначальная стоимость складского помещения: подрядные работы (104.704 руб.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+