Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Трудовое право - Ставка по налогу на прибыль в федеральный бюджет для оэз

Ставка по налогу на прибыль в федеральный бюджет для оэз

Ставка по налогу на прибыль в федеральный бюджет для оэз

Порядок расчета ежеквартальных авансовых платежей


Сумма квартального авансового платежа, которую организация должна уплатить в бюджет за отчетный период, например, по итогам полугодия: АК к доплате=АК отчетный- АК предыдущий где: АК к доплате — это сумма квартального авансового платежа, подлежащая уплате (доплате) в бюджет по итогам отчетного периода АК отчетный — это сумма квартального авансового платежа, исчисленного по итогам отчетного периода АК предыдущий — это сумма квартального авансового платежа, уплаченная по итогам предыдущего отчетного периода (в текущем налоговом периоде) Например: Налоговая база за полугодие составила 85 000 руб. Согласно первой формуле рассчитаем размер налога = 85 000 x 20% = 17 000 руб.

В первом квартале сумма исчисленного налога составила 15 000 тыс. руб. Следовательно, согласно второй формуле рассчитаем итоговый квартальный аванс, подлежащий к уплате по итогам полугодия 17 000 – 15 000 = 2 000 руб.

Расходы. Группировка расходов

Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия.

Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и пр.), и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.). Кроме того, существует закрытый перечень расходов, который нельзя учитывать по налогообложению прибыли.
Кроме того, существует закрытый перечень расходов, который нельзя учитывать по налогообложению прибыли.

Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и пр. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком затраты.

Прямые

  1. Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг ()
  2. Материальные расходы ()
  3. Суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг

Косвенные. К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.

Прямые расходы ежемесячно распределяются на остатки незавершенного производства и стоимость изготовленной продукции (работ, услуг). Это значит, что прямые расходы учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций только по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которых они учтены в соответствии со Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг) Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода. Расходы, установленные в , не уменьшают полученные организацией доходы.

Этот перечень закрытый и расширительному толкованию не подлежит.

Все поименованные в нем расходы, ни при каких обстоятельствах не могут уменьшать доходы организации.

Ставки налога на прибыль в 2018-2019 году

Прибыль, полученная организациями, осуществляющими образовательную деятельность (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств) Ставка 0 процентов применяется при одновременном соблюдении следующих условий:

  1. в организации, осуществляющей медицинскую деятельность, непрерывно (по состоянию на любую дату в течение всего налогового периода) численность штатного медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, составляет не менее 50 процентов от общей численности сотрудников.
  2. организация не совершает в налоговом периоде операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок;
  3. в штате организации непрерывно (по состоянию на любую дату в течение всего налогового периода) числятся не менее 15 сотрудников;
  4. организация имеет лицензию (лицензии) на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности, выданную (выданные) в соответствии с законодательством России;
  5. доходы организации за налоговый период от образовательной и (или) медицинской деятельности, а также от выполнения НИОКР, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, составляют не менее 90 процентов ее доходов; либо организация за налоговый период не имеет доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. При этом субсидии, предоставленные государственным (муниципальным) учреждениям, при определении предельного размера, дающего право на применение нулевой ставки, не учитываются (письмо Минфина России от 29 апреля 2011 г. № 03-03-06/4/40);

Это следует из положений пункта 3 статьи 284.1 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 21 сентября 2011 г.

№ 03-03-06/1/580. Если хотя бы одно из перечисленных условий не соблюдается, налог на прибыль пересчитывается по ставке 20 процентов с начала налогового периода, в котором было допущено нарушение (п.

4 ст. 284.1 НК РФ). Для подтверждения права на применение нулевой налоговой ставки организации должны ежегодно (одновременно с декларацией по налогу на прибыль) подавать в налоговые инспекции сведения о доле доходов от образовательной и (или) медицинской деятельности и о численности сотрудников (п.

4 ст. 284.1 НК РФ). Для подтверждения права на применение нулевой налоговой ставки организации должны ежегодно (одновременно с декларацией по налогу на прибыль) подавать в налоговые инспекции сведения о доле доходов от образовательной и (или) медицинской деятельности и о численности сотрудников (п. 6 ст. 284.1 НК РФ). Эти сведения нужно представлять по форме, утвержденной приказом ФНС России от 21 ноября 2011 г. № ММВ-7-3/892. В организациях, совмещающих образовательную и медицинскую деятельность, 90-процентное соотношение доходов определяется суммированием выручки от этих видов деятельности.

Причем если это соотношение обеспечивается только за счет доходов от образовательной деятельности, условие о численности сертифицированного медицинского персонала может не выполняться. Например, если доля доходов от образовательной деятельности составляет 90 процентов, а от медицинской – 5 процентов, организация может применять нулевую налоговую ставку, даже если численность штатных медработников, имеющих сертификаты специалистов, составляет менее 50 процентов от общей численности сотрудников.

Об этом сказано в письме Минфина России от 6 февраля 2012 г.

№ 03-03-10/9 (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России от 21 февраля 2012 г.

№ ЕД-4-3/2858).

Доходы. Классификация доходов.

Доходы — это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности.

Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. (внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов.

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Некоторые доходы освобождены от налогообложения.

Их перечень предусмотрен . Для большинства видов хозяйственной деятельности определен перечень наиболее часто встречаемых доходов, не учитываемых при налогообложении.

  1. в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного (полученного в безвозмездное пользование) имущества, произведенных арендатором (ссудополучателем);
  2. в виде имущества или средств, которое получено по договорам кредита или займа; При этом не включается в доход выгода от экономии на процентах по договору беспроцентного займа либо займа, процентная ставка по которому ниже ставки рефинансирования Банка России;
  3. других доходов, предусмотренных .
  4. в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка;
  5. в виде взносов в уставный капитал организации;

Перечень льготируемых доходов является закрытым и не подлежит расширительному толкованию. Поэтому все иные доходы, которые не указаны в этом перечне, нужно учесть для уплаты налога на прибыль.

Остальные ставки по прибыли в 2020 году

Виды доходов Ставка, налог по которой зачисляют в федеральный бюджет, % Ставка, налог по которой зачисляют в региональный бюджет, % Где закрепили ставку Доходы Исключение – перечисленные ниже, по которым применяют иные ставки 3 17 п. 1 ст. 284 НК Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, которые выпустили до 20 января 1997 года включительно 0 0 подп. 3 п. 4 ст. 284 НК Доходы в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, которые выпустили при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III 0 0 подп.

3 п. 4 ст. 284 НК Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, которые выпустили на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года 9 0 подп.

2 п. 4 ст. 284 НК Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, которые выпустили до 1 января 2007 года 9 0 подп. 2 п. 4 ст. 284 НК Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, которые получили на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года 9 0 подп. 2 п. 4 ст. 284 НК Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам государств – участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов и муниципальным ценным бумагам.

Исключение – ценные бумаги, указанных выше, и процентный доход, который получили российские организации по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами России 15 0 подп. 1 п. 4 ст. 284 НК Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам, которые получили в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации и размещенным за пределами России 15 0 подп.

1 п. 4 ст. 284 НК Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, которые выпустили после 1 января 2007 года 15 0 подп. 1 п. 4 ст. 284 НК Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, которые получили на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года 15 0 подп. 1 п. 4 ст. 284 НК Дивиденды, которые получили российские компании от участия в других организациях, при одновременном соблюдении условий:

  1. доля участия (вклад) – не менее 50%;
  2. непрерывный период владения долей (вкладом) – не менее 365 дней

Дивиденды, которые получили российские организации, владеющими депозитарными расписками, при одновременном соблюдении условий:

  1. непрерывный период владения депозитарными расписками – не менее 365 дней
  2. депозитарные расписки дают право на получение дивидендов в сумме, которая составляет не менее 50% от общей суммы дивидендов;

0 0 подп.

1 п. 3 ст. 284 НК Дивиденды, которые получили российские организации при иных обстоятельствах (то есть не перечисленных в подп. 1 п. 3 ст. 284 НК), а также дивиденды по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками 13 0 подп.

2 п. 3 ст. 284 НК Дивиденды, полученные иностранными организациями по акциям российских организаций или от участия в капитале организаций в иной форме 15 0 подп. 3 п. 3 ст. 284 НК Доходы по ценным бумагам российских организаций (за исключением дивидендов), права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ 30 0 п.

4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК Доходы в виде дивидендов по ценным бумагам российских организаций, права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ 15 0 п.

4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках Доходы от международных перевозок (в т. ч. демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках) 10 0 подп. 2 п. 2 ст. 284 НК подп. 7 п. 1 ст.

309 НК подп. 8 п. 1 ст. 309 НК Доходы иностранной организации, полученные от распределения в ее пользу прибыли или имущества организаций (лиц, объединений), не являющиеся дивидендами 20 0 подп.

1 п. 2 ст. 284 НК подп. 2 п. 1 ст.

309 НК Доходы по иным долговым обязательствам российских организаций подп.

3 п. 1 ст. 309 НК Доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности подп. 4 п. 1 ст. 309 НК Доходы, полученные от реализации акций (долей) организаций, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на российской территории, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением обращающихся акций на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 9 статьи 280 Налогового кодекса подп.

5 п. 1 ст. 309 НК Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на российской территории подп.

6 п. 1 ст. 309 НК Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на российской территории подп. 7 п. 1 ст. 309 НК Доходы от лизинговых операций (например, от сдачи в лизинг имущества, используемого на территории России) подп.

7 п. 1 ст. 309 НК Штрафы и пени за нарушение российскими организациями, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств подп. 9 п. 1 ст. 309 НК Иные аналогичные доходы подп.

10 п. 1 ст. 309 НК Доходы организаций-сельхозпроизводителей (в том числе и рыбохозяйственных организаций) 0 0 п. 1.3 ст. 284 НК Прибыль организаций – участниц проекта «Сколково», полученная после утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика 0 0 п.

5.1 ст. 284 НК Прибыль от деятельности образовательных организаций, включая услуги по присмотру и уходу за детьми.

Исключение – дивиденды и доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств 0 0 п.

1.1 ст. 284 НК Прибыль от деятельности медицинских организаций. Исключение – дивиденды и доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств 0 0 п. 1.1 ст. 284 НК Прибыль от деятельности организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан.

Исключение – дивиденды и доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств 0 0 п.

1.9 ст. 284 НК Прибыль от деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении 20 0 п.

1.4 ст. 284 НК Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов 0 10 п.

1.5 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов, которых не включают в реестр 0 – 10 п. 1.5-1 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК Прибыль контролируемых иностранных компаний 20 0 п. 1.6 ст. 284, ст. 309.1 НК Прибыль организаций – участниц свободной экономической зоны 0 не более 13,5 абз.

2 п. 1.7, абз. 3 п. 1.7 ст. 284 НК Прибыль организаций – резидентов территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток 0 не более 5 Примечание: применяют в течение пяти лет с момента получения прибыли не менее 10 Примечание: применяют в течение последующих пяти лет п. 1.8 ст. 284, ст. 284.4 НК Прибыль организаций – участников особой экономической зоны в Магаданской области 0 не более 13,5 абз. 7 п. 1 и п. 1.10 ст. 284 НК Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т.

Рекомендуем прочесть:  Кадастровый учет учебник 2020

ч. погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), приобретенных начиная с 1 января 2011 года, принадлежащих налогоплательщику более пяти лет 0 0 абз. 1 п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2 НК , п. 7 ст. 5 Закона от 28 декабря 2010 № 395-ФЗ Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т.

ч. погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики 0 0 абз. 2 п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2.1 НК Прибыль, полученная от реализации инвестиционного проекта на территории особой экономической зоны в Калининградской области 0 Примечание: применяют в течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли 0 Примечание: применяют в течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли ст.

288.1 НК 1,5 Примечание: применяют в течение следующих шести налоговых периодов 8,5 Примечание: применяют в течение следующих шести налоговых периодов Прибыль, полученная от туристско-рекреационной деятельности на территории Дальневосточного федерального округа 0 0 п. 1 и 2 ст. 284.6 НК Прибыль, полученная от деятельности в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных в кластер. Надо соблюдать условие – раздельный учет доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами 0 не более 13,5 абз.

7 п. 1 и п. 1.2 ст. 284 НК Прибыль, полученная от деятельности в технико-внедренческих особых экономических зонах . Надо соблюдать условие – раздельный учет доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами 3 не более 13,5 абз. 5 и 7 п. 1 ст. 284 НК , п. 5 ст.

10 Закона от 30 ноября 2011 № 365-ФЗ Прибыль организаций – резидентов особых экономических зон.

Исключение – туристско-рекреационные зоны, объединенные в кластер, и технико-внедренческие зоны 2 не более 13,5 п. 1.2-1, абз. 7 п. 1 ст. 284 НК Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Налог на прибыль: ставка основная

20% — постоянная величина основной ставки налога на прибыль в РФ для организаций и ИП.

Сумму к уплате исчислять просто: величину выручки умножить на 20% или на 0,2. Не вся сумма налога на прибыль зачисляется в один бюджет: 17% получает региональный, а 3% — федеральный (с 27 ноября 2018 года в силу п. 1 ). Эта норма действует до 2024 года.

Региональные власти вправе снизить основную налоговую ставку до 13,5% (и даже до 12,5 в 2017–2024 годах). Снижение касается той части, которая пойдёт в бюджет на местном уровне. А если учесть 3%, которые полагаются федеральному бюджету, минимальный процент в регионе — 15,5%.

Для информации: местные власти могут установить процент от 12,5 до 17%. Для некоторых категорий налогоплательщиков — резидентов ОЭЗ (особой экономической зоны) есть исключение — он не может превышать 13,5%. Именно так распределяется налог на прибыль в 2020 году: ставка в Санкт-Петербурге, например, налога на прибыль, как и во многих других регионах, снижена до 12,5%, а иногда и до 0%:

  1. для организаций, состоящих на налоговом учете в СПб, осуществивших в течение года вложения в местное производство в размере 300 000 рублей, — 14,5%;
  2. для организаций — резидентов особой экономической зоны на территории Санкт-Петербурга, — 12,5%;
  3. для организаций, вложивших в местное производство в течение года 50 млн. рублей, — 12,5%;
  4. для организаций, участвующих в специальном инвестиционном контракте и производящих продукцию по списку, указанному в Законе Санкт-Петербурга от 14.07.1995 N 81-11, вложивших 750 млн рублей, — 0%.

ВАЖНО!

В ст. 284 НК РФ появился новый абзац, который говорит о том, что субъекты, прежде понизившие региональные ставки, с 2020 года имеют право их повысить (это изменение вступило в силу 1 января 2020 года).

Иные ставки налога на прибыль в 2020 году

Величина ставки Кем применяется 0% Организации, которые ведут образовательную и (или) медицинскую деятельность (за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по ценным бумагам ( и )) и с учетом особенностей, установленных () Организации социального обслуживания (за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по ценным бумагам ( и )) и с учетом особенностей, установленных () Организации по доходам от реализации или иного выбытия долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций с учетом особенностей, установленных () Организации по доходам в виде дивидендов, если не менее 50% вклада (доли) организация-получатель дивидендов владеет непрерывно в течение не менее 365 календарных дней, и при определенных условиях () 13% Российские организации по доходам, полученным в виде дивидендов (кроме случаев, когда дивиденды облагаются по ставке 0%), а также по доходам в виде дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками () 15% Иностранные организации по доходам в виде дивидендов по акциям российских организаций, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме с учетом особенностей, установленных () В таблице приведены лишь некоторые налоговые ставки по налогу на прибыль. Подробнее информацию о применяемых «прибыльных» ставках можно найти в .

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

4. Пониженные ставки налога на прибыль для резидентов ОЭЗ 4-х типов: технико-внедренческие, промышленно-производственные, туристско-рекреационные, портовые, млн. рублей

2015201620172018201920202021Бюджеты бюджетной системы5051 3441 4379711 0161 0631 137Федеральный бюджет9519562115171719Консолидированные бюджеты субъектов РФ4101 1608169569991 0461 118Раздел функциональной классификации расходов:Национальная экономикаПодраздел функциональной классификации расходов:Другие вопросы в области национальной экономикиГосударственная программа:Развитие культуры и туризма на 2013 — 2020 годы,Развитие науки и технологий,Развитие промышленности и повышение ее конкурентоспособности,Экономическое развитие и инновационная экономикаВид налоговых расходов:пониженные ставкиИсточник данных:бюджетная отчетность и макроэкономические показателиДата начала действия льготы:-Дата прекращения действия льготы:индивидуальные ограниченияСправочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании фактических данных с 2015 года по 1 полугодие 2018 года, параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2020 год и плановый период 2020 и 2021 годов и прогноза количества резидентов, полученных от федеральных органов исполнительной власти.

Для резидентов технико-внедренческих ОЭЗ льгота по ставке 0 процентов налога на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, перестает действовать с 1 января 2018 года (пункт 1.2 статьи 284 НК РФ).Для организаций — резидентов особой экономической зоны:- налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 до 2 процентов (в зависимости от типа зоны);- законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны. При этом размер указанной налоговой ставки не может быть выше 13,5 процента.

Таблица со ставками налога на прибыль в 2020 году

Бюджет Основная ставка – 20 % Период действия С 01.01.2017 г. до 31.12.2024 г. Федеральный 3 % Региональный, в т.ч. льготные ставки 17 % Для отдельных налогоплательщиков Не меньше 12,5 % Для организаций – резидентов ОЭЗ (особой экономической зоны) Не больше 12,5 % Для некоторых налогоплательщиков в 2020 году минимально допустимая ставка может быть установлена в размере 12,5 % (ранее 13,5%), если иное не предусмотрено ст.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+