Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Трудовое право - Выдана заработная плата и премии проводка

Выдана заработная плата и премии проводка

Выдана заработная плата и премии проводка

Начисление заработной платы


Заработная плата — это все суммы, которые выплачиваются работнику за труд. Она складывается (ст. 129 ТК РФ):

  1. стимулирующих выплат — премий, доплат, поощрительных выплат.
  2. из оклада (тарифной ставки, сдельной расценки);
  3. компенсационных выплат. Например, надбавки за разъездную работу, за работу во вредных условиях, в районах Крайнего Севера;

Расчеты по заработной плате учитываются на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В зависимости от того, куда включаются расходы по начислению заработной платы, такая проводка и отражается в учете. 1. На дату выплаты зарплаты за первую половину месяца (аванса)Дебет 70 — Кредит 51 (50) — Выплачен аванс.

2. На последнее число месяца рассчитайте сумму зарплаты работника за весь месяц:

  • при повременной оплате труда — на основании табеля учета рабочего времени (форма N Т-12 или N Т-13);
  • при сдельной оплате труда — на основании первичных документов (нарядов, ведомостей, актов о приемке работ, путевых листов и т.п.).

Дебет 20 (08, 23, 26, 44) — Кредит 70 — Начислена зарплата за месяц Выбор счета, по дебету которого начисляется зарплата, зависит от того, где заняты работники.

В частности, зарплата начисляется:Дебет 20 Кредит 70 — начисление заработной платы основным рабочим (то есть занятым непосредственно в процессе производства) будет отражено проводкой:Дебет 23 Кредит 70 — начисление заработной платы рабочим вспомогательного производства будет отражено проводкой:Дебет 25 Кредит 70 — начисление заработной платы сотрудникам, обслуживающим основное производство, будет отражено проводкой:Дебет 26 Кредит 70 — начисление заработной платы сотрудникам управленческого аппарата будет отражено проводкой:Дебет 91 Кредит 70 — начисление заработной платы за счет резерва предстоящих платежей (резерв для отпусков) будет отражено проводкой:Дебет 08 Кредит 70 — начисление заработной платы рабочим по затратам капитального характера будет отражено проводкой:Дебет 99 Кредит 70 — начисление заработной платы рабочим за счет чистой прибыли организации (премия к юбилею) будет отражено проводкой:Дебет 86 Кредит 70 — начисление заработной платы рабочим за счет средств целевого финансирования (за счет средств полученного гранта) будет отражено проводкой: 3. Исчислите НДФЛ, подлежащий удержанию.Дебет 70 — Кредит 68 — Удержан НДФЛ с зарплаты 4.

Определите сумму других удержаний с зарплаты работника, если они есть.

Отражение этих сумм в бухучете зависит от ситуации, в которой производится удержание. 5. Рассчитайте сумму зарплаты к выплате по формуле:Дебет 70 — Кредит 51 (50) — Выплачена зарплата.

Проводки по ЗП: отражение в регистрах учета

Формы регистров учета хозяйственных операций разрабатываются и утверждаются коммерческой организацией самостоятельно.

Они должны в любой момент времени обеспечить возможность получения актуальной информации об активах и обязательствах компании. Как было сказано выше, регистр учета зарплаты должен обеспечивать детализацию данных по каждому сотруднику. Также целесообразно детализировать данные по видам и суммам начислений, удержаний и выплат.

Организовать такой детализированный учет можно в самостоятельно разработанной форме, а можно воспользоваться Формой Т-54, утвержденной Госкомстатом в . Для начисления зарплаты и заполнения регистров по ее учету основанием могут являться:

  1. трудовые договоры;
  2. табели учета рабочего времени;
  3. приказы об отпусках;
  4. иные документы по нормированию и оплате труда.
  5. приказы о премировании;
  6. исполнительные листы и заявления об удержаниях;

Бухгалтерские проводки по заработной плате: примеры

Работнику фирмы Петрову К.

Д., занятому в основном производстве, за март 2021 начислена зарплата в сумме 42000 руб. У Петрова имеется обязанность по уплате алиментов в размере 33% от дохода. Сумму алиментов рассчитывают из полагающейся ему зарплаты после удержания НДФЛ. Проводки по начислению заработной платы и налогов будут следующими: Операции Д/т К/т Сумма в руб.
Проводки по начислению заработной платы и налогов будут следующими: Операции Д/т К/т Сумма в руб. По расчетной ведомости начислена з/плата 20 70 42000,00 Удержан НДФЛ (42000 х 13%) 70 68 5460,00 Удержаны алименты ((42000 – 5460) х 33%) 70 76/1 12058,20 Сумма к выдаче на руки составила 24481,80 руб.

(42000 – 5460 – 12058,20). Зарплата выплачена из кассы 70 50 24481,80 С суммы заработка Петрова перечислены: Удержанный НДФЛ 68 51 5460,00 Алименты 76 51 12058,20 Из средств работодателя с общей суммы зарплаты Петрова начислены страхвзносы: — ПФР (42000 х 22%) 20 69/2 9240,00 — ФСС (42000 х 2,9%) 20 69/1 1218,00 — ФОМС (42000 х 5,1%) 20 69/3 2142,00 — ФСС по «травматизму» 0,2% (42000 х 0,2%) 20 69/10 84,00 С расчетного счета компании перечислены взносы: — ПФР 69/2 51 9240,00 — ФСС 69/1 51 1218,00 — ФОМС 69/3 51 2142,00 — ФСС (травматизм) 69/10 51 84,00

Начисление заработной платы

Расходы на заработную плату списываются на себестоимость продукции или товаров, поэтому с 70 счетом корреспондируют следующие счета:

  1. для производственного предприятия — 20 счет «Основное производство» или 23 счет «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные (управленческие) расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
  2. для торгового предприятия — 44 счет «Расходы на продажу».

Проводка выглядит следующим образом:

Начисление ЗП

Первая задача – начислить ЗП. Почти все проводки по ЗП включают в себя 70 счет, который отвечает за расчеты по зарплате.

Так как счет входит в категорию «образующих финансы предприятия», то он пассивный. По дебету мы отражаем суммы списания (выплаты, уплата в страховые фонды и пр.), а по кредиту мы будем начислять заработную плату.

По 70 счету учитываются абсолютно все выплаты в пользу сотрудников (компенсации, отпуски, зарплата, премии и др.).Аналитика ведется в разрезе каждого работника или в целом по структурному подразделению.

При начислении заработной платы используется следующая бухгалтерская запись

  1. Дт 20, 26, 23, 25, 26, 29, 44
  2. Кт 70

Дебет отвечают за место работы сотрудника.

20 – если работник задействован основная деятельность, 23 – если сотрудник вспомогательного производства.

25 – расходы на общее производство, 26 – управленческие расходы, а 29 – обслуживающее.

44 счет используется торговыми предприятиями.Теперь о сумме.

Если аналитический учет по 70-ому счету не ведется, то проводка оформляется на все средства, которые начислены по всем работникам занятым в этой сфере предприятия.
Т.е. если на основное производство ЗП начислена в размере 400 000 рублей, то будет проводка

  1. Кт 70
  2. Дт 20 400 000 рублей

Но чаще бухгалтерский учет ведется в разрезе каждого работника.

Так, если Иванов И.И. – работник отдела продаж, должен будет получить, без вычета налогов, 38 000 рублей, то будет оформляться следующая бухгалтерская запись.

  1. Кт 70 (Иванов. И. И.)
  2. Дт 44 38 000 рублей

Именно так учитывается начисление ЗП и премии, если происходит оплата за счет средств предприятия, которые потом предприятие включит в стоимость продукции. Если же будет формироваться отдельная премия, которая не повлияет на себестоимость продукции, то составляется следующая проводка:

  1. По Дт 91.2
  2. По Кт 70

На сумму премии.

Этой проводкой мы относим начисление зарплаты на дополнительные расходы.

Этот метод используется в компаниях, которые за счет прибыли выплачивают премии своим сотрудникам, не учитывая эти затраты как производственные.Также, есть специфические проводки, которые используются очень редко.

  1. По Кт 70
  2. По Дт 97

Это зарплата, которая учитывается как затраты будущих периодов.

Чаще всего это сотрудники, которые занимаются разработкой чего-то, что в будущем может принести денежные средства предприятию.

  1. Кт 70
  2. Дт 99

Проводка по начислению ЗП ликвидаторам ЧП и прочих стихийных бедствий.

  1. Кт 70
  2. Дт 69

Проводка по начислению денежных средств из внебюджетных фондов (больничные, травмы на производстве и др.).

Начисление и выплата премий — проводки

Для того чтобы начислить и выплатить премию руководство организации издает приказ о соответствующем распоряжении.

Сотрудники под роспись ознакамливаются с ним.На основании источника выплаты премии (обычных или прочих расходов), начисление оформляют записями:

  1. Дебет 20 (,44,25…) Кредит – премия начисляется за счет затрат на обычные виды деятельности
  2. Дебет 91.2 Кредит – премия начисляется за счет прочих расходов

Со всех доходов сотрудников, в том числе и премий, необходимо .Если премия носит производственный характер, то НДФЛ начисляют:

  1. За достижение производственных результатов – в день выплаты
  2. Прочие производственные премии — в последний день месяца, в котором она начислена

Премию, которую выплачивают по итогам квартала, облагают НДФЛ в конце того месяца, когда она была выплачена.Также премии облагаются страховыми взносами.Учесть премию для уменьшения налога на прибыль можно, если она обозначена в трудовом договоре и является производственной. Для премий, начисляемых периодически (раз в месяц или квартал) также, должны быть прописаны соответствующие пункты трудовом договоре и положении об оплате труда.При упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы минус расходы» премия включается в состав затрат, уменьшающих налог к уплате, если она является производственной.Пример:Организация выплатила премию сотруднику по итогам квартала за выполнение плана объема продаж в сумме 30 000 руб.Проводки: Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 44 Начислена премия 30 000 Приказ на премирование Ведомость по начислению заработной платы 68 Удержан НДФЛ 3900 Ведомость по начислению заработной платы 50 Выплачена премия 100 Расходный кассовый ордер 44 69 9000 Ведомость по начислению заработной платы Читайте также: Оценка статьи:

(2 оценок, среднее: 3,00 из 5)

Загрузка. Поделиться с друзьями:

Начисляем страховые взносы

Подоходный налог — не единственный фискальный платеж, который применим к доходам персонала.

На большую часть выплат в пользу сотрудников работодатель обязан начислить и уплатить страховое обеспечение. Напомним, что с 2017 г. порядок исчисления и уплаты страхового обеспечения регламентирован . Теперь перечислять данные бюджетные платежи следует в Федеральную налоговую службу. Изменились и правила перечисления.
Изменились и правила перечисления. Так, в платежном поручении следует указывать новые КБК, сменился получатель (ранее внебюджетные фонды, теперь ФНС), заполнение статуса плательщика (поле 101) тоже скорректировано.

Подробнее в статье . Так, на заработную плату должны быть начислены страховые взносы на:

  1. взносы по временной нетрудоспособности и по материнству.
  2. обязательное пенсионное страхование;
  3. обязательное медицинское страхование;

А вот порядок расчетов по страховым взносам от несчастных случаев и профессиональных заболеваний не изменился.

Уплачивайте данные платежи в Фонд социального страхования. Платежные поручения заполняйте по старым правилам.

Все начисленные взносы аккумулируйте на бухсчете 69 «Расчеты по социальному страхований и обеспечению». Причем расчеты распределяйте по видам страхового обеспечения.

Предусмотрите отдельные субсчета по каждому виду:

  1. 69.11 или 69.1/1 — платежи по НС и ПЗ.
  2. 69.2 — расчеты на пенсионное обеспечение;
  3. 69.3 — суммы на ОМС;
  4. 69.1 — расчеты по социальному страхованию;

Проводка по начислению страховых взносов: Дт 70 Кт 69 (оборот по соответствующему субсчету). Взносы уплачены в соответствующий бюджет: Дт 69 Кт 51.

Д69 К51 — уплачены взносы

Пример начисления зарплаты с проводками Сотрудникам была начислена зарплата за март 2021 года, удержан НДФЛ, рассчитаны страховые взносы.

Учет по 70 счету ведется без аналитики по сотрудникам, по 69 счету — с субсчетами по каждому взносу.

Расходы на зарплату и взносы относятся на 20 счет. 10.04.2019 г. – выплачена зарплата, уплачен НДФЛ, 15.04.2019 г. – уплачены страховые взносы в ПФР, ФМС, ФСС.

ФИО Начислено НДФЛ Выплачено Иванов И.И. 25 000 3 250 21 750 Петров П.П.

20 000 2 600 17 400 Сидоров С.С.

30 000 3 900 26 100 Итого 75 000 9 750 65 250 Взносы:

  1. в ФМС (5,1%) — 3 825 рублей
  2. ФСС травматизм (0,9%) — 675 рублей
  3. в ПФР (22%) — 16 500 рублей
  4. ФСС (2,9%) — 2 175 рублей

Проводки по всем операциям: Дата Проводка Сумма Содержание операции 31.03.2019 Д20 К70 75 000 Начислена зарплата Д70 К68.ндфл 9 750 Удержан НДФЛ Начислены страховые взносы: Д20 К69.пфр 16 500 — в ПФР Д20 К69.фмс 3 825 — в ФМС Д20 К69.фсс1 2 175 — в ФСС (врем.

нетрудоспособность) Д20 К69.фсс2 675 — в ФСС (травматизм) 10.04.2019 Д68.ндфл К51 9 750 Перечислен НДФЛ Д70 К50 65 250 Выплачена зарплата сотрудников из кассы 15.04.2019 Перечислены страховые взносы: Д69.пфр К51 16 500 — в ПФР Д69.фмс К51 3 825 — в ФМС Д69.фсс1 К51 2 175 — ФСС (врем.нетрудоспособность) Д69.фсс2 К51 675 — ФСС (травматизм) Вести бухгалтерский учет в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия — удобно.

Быстрое заведение первички, автоматический расчет зарплаты, совместная работа с директором.

Проводки: начислена заработная плата

Основные по начислению зарплаты: Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 20 (23, 25, 26, 29) 70 Проводка: начислена заработная работникам основного производства (вспомогательного, обслуживающего, работникам управления и обслуживания цехов и предприятия в целом) 150000 Справка-расчёт 44 70 Начислена зарплата работникам предприятия торговли или сферы обслуживания 60000 Справка-расчёт 69 70 (по болезни, производственной травме, беременности и родам и т.п.) 20000 Справка-расчёт 91 70 Начислена зарплата работникам, занятых в сфере деятельности, не относящейся к обычной для предприятия (например, обслуживание объектов, переданных в аренду) 30000 Справка-расчёт, договор аренды 96 70 Начислены выплаты работникам за счет резерва предстоящих расходов и платежей (отпускные, вознаграждения за выслугу лет, и пр.) 40000 Справка-расчёт 97 70 Начислена зарплата работникам, занятым на работах, отнесенных к расходам будущих периодов (разработка и испытания новой продукции, научные исследования, исследования рынка, и т.п.) 35000 Справка-расчёт, акт выполненных работ 99 70 Начислена зарплата сотрудникам предприятия, занятых ликвидацией последствий чрезвычайных происшествий, катастроф, аварий, стихийных бедствий и др. 15000 Справка-расчёт, акт выполненных работ Предприятие (организация) в случае нехватки денежных средств может частично оплачивать труд работников в натуральной форме, но такие расчеты не должны превышать 20% от начисленной суммы оплаты труда.

При оплате труда продукцией собственного производства она учитывается по рыночным ценам в соответствии со ст. 40 НК РФ. НДФЛ и ЕСН с выплат работникам в натуральной форме уплачивается на общих основаниях исходя из рыночной стоимости продукции либо иных выданных работникам материальных ценностей.

Даты проводок по заработной плате

Проводку по начислению зарплаты за тот или иной месяц датируют последним днем этого месяца.

Дата проводок по начислению аванса зависит от того, какой способ расчета принят в организации. Существует два варианта:

  • Аванс равен фиксированной величине, которая рассчитывается как процент от месячного оклада работника (к примеру, 40%). При данном варианте отдельную проводку по начислению аванса создавать не нужно. Делается только проводка по начислению зарплаты за весь месяц, датированная последним днем этого месяца (подробнее см.: «»).
  • Аванс равен заработной плате за время, фактически отработанное в первой половине месяца. При этом, как правило, делают резервные удержания, равные величине НДФЛ, алиментов и проч. Проводку по начислению аванса создают по окончании первой половины месяца, за который он начислен (например, 14 февраля или 15 сентября). Тогда же делают проводку по резервным удержаниям.

Проводки по начислению и удержанию НДФЛ, по списанию резервных удержаний, по начислению страховых взносов и удержанию алиментов обычно составляют в последний день месяца, за который начислена зарплата. А проводки по выплате аванса и заработной платы, по перечислению НДФЛ и взносов — в день, когда деньги списаны со счета или выданы из кассы.

Расчеты с работниками компании по оплате труда

Для фиксации и обобщения всей информации относительно расчетов, произведенных с сотрудниками по оплате труда, используется синтетический счет 70. Он носит название «Расчеты с персоналом по оплате труда» и включает следующие виды выплат:

  • удержания, сделанные с целью исполнения судебных решений;
  • расчеты по оплате труда, в том числе основную и дополнительную заработную плату;
  • удержания из зарплаты, которые используются в виде различных компенсаций потерь (например, вследствие брака, хищения, порчи имущества и материальных ценностей);
  • расчеты по оплате отпускных, а также компенсаций за дни отпуска, что не были использованы сотрудником;
  • различные виды поощрительных и компенсационных выплат;
  • расчеты по оплате сотрудниками взносов в профсоюз, а также коммунальных и других видов услуг и т. д.

При этом группировка выплат происходит таким образом:

  1. по кредиту счета 70 — все суммы имеющейся у предприятия задолженности перед сотрудниками;
  2. по дебету счета 70 — уменьшение данной задолженности вследствие совершения необходимых отчислений в пользу работника или возникновения у него задолженности перед предприятием.

По различным подразделениям, группам работникам и даже по каждому из них по отдельности могут открываться дополнительные аналитические счета.В зависимости от конкретного вида деятельности компании могут также открываться дополнительные корреспондирующие счета, например:

  1. счета 20, 23, 25, 26, 29 — для предприятий производственной сферы (здесь предусмотрено несколько счетов в зависимости от того, является ли работник основным, вспомогательным или относится к управленческому аппарату);
  2. счет 44 — для компаний, которые работают в сфере торговли и обслуживания.

Стоит рассмотреть конкретные примеры проводок, которые используются для отображения различных дебетовых и кредитовых операций, связанных с оплатой труда.

Проводки по начислению заработной платы

Начисление оплаты труда отражается по кредиту счета 70.

Корреспондирующие счета при начислении зарплаты отражают направление учета затрат в зависимости от выполняемых работником трудовых функций. Также по кредиту счета 70 отражаются начисления оплаты за время отсутствия работника по причине болезни или отпуска.ДебетКредитНачислена заработная плата работникам основного производства, проводка2070Работникам вспомогательных производств2370Работникам подразделений, обслуживающих основное производство, начислена заработная плата, проводка2570Сотрудникам управления и общехозяйственных подразделений начислена ЗП, проводка2670Выполняются строительные работы нового административного здания своими силами: начислена зарплата, проводка0870Рассчитана зарплата работников торговой организации4470Рассчитана оплата по листкам нетрудоспособности за счет работодателя (первые три дня)20, 25, 26, 4470Рассчитана оплата по листкам нетрудоспособности за счет ФСС6970Отражены начисленные выплаты, не связанные напрямую с трудовой деятельностью (например, премия к юбилею сотрудника)9170Если формируется резерв на оплату отпусковСделано отчисление в резерв на дату, когда начислена заработная плата работникам, проводка20, 25, 26, 4496Начислены отпускные9670

Страховые взносы

Начисления за производственные показатели в полном объеме облагаются страховыми взносами на социальное страхование ().

Также с них необходимо уплатить взносы на травматизм (). Минфин настаивает, что выплаты к праздничным датам облагаются страховыми взносами.

Но суды придерживаются иной точки зрения (Определение ВС РФ № 310-КГ17-19622 от 27.12.2017). Взносы не обязательно начислять, если вы готовы отстаивать свою точку зрения в суде.

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Для обобщения информации о расчетах по оплате труда используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (). Счет этот активно-пассивный, т. е. допускает наличие как дебетового, так и кредитового сальдо.

При учете расчетов с персоналом по оплате труда остаток счета 70 в бухгалтерском учете по дебету означает излишне выплаченные средства работнику, по которым он становится должником работодателя. Кредитовое сальдо по счету 70 на определенную дату – это задолженность работодателя по выплате заработной платы работникам.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+