Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Защита прав потребителей - Выплатить действительную стоимость доли товаром

Выплатить действительную стоимость доли товаром

Выплатить действительную стоимость доли товаром

Удержание НДФЛ


С 1 января 2016 г. устранена неопределенность по вопросу о том, какие суммы включаются в объект обложения НДФЛ при получении участником (физическим лицом — налоговым резидентом РФ; далее — участник) дохода в связи с его выходом из общества.

В отношении указанного дохода общество признается налоговым агентом, обязанным исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ с суммы такого дохода (п.

п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). В случае выплаты дохода в натуральной форме налоговая база по НДФЛ рассчитывается как стоимость товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ (п. 1 ст. 211 НК РФ).

Налоговая база по НДФЛ в отношении дохода участника, полученного при выходе из общества, определяется на дату фактического получения участником дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). Доход участника, полученный в связи с его выходом из общества, облагается НДФЛ по ставке 13 процентов (п.

1 ст. 224 НК РФ). Обществу необходимо удержать НДФЛ из любых доходов участника при их фактической выплате. При выплате участнику дохода в связи с его выходом из общества в натуральной форме удержание исчисленной суммы НДФЛ производится за счет любых доходов, выплачиваемых участнику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (п.

4 ст. 226 НК РФ). При невозможности в течение налогового периода удержать у участника исчисленную сумму НДФЛ общество обязано не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить участнику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, а также о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п.

5 ст. 226 НК РФ).

Заявление о выходе

Для выхода из ООО учредитель (участник) должен подать в организацию письменное заявление (п. 1 ст. 94 ГК РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 18 января 2005 г. № 11809/04).Со дня подачи этого документа доля участника перейдет к организации (п.

2 ст. 94 ГК РФ, п. 6.1, 7 ст.

23 Закона от 8 февраля 1998 г.

№ 14-ФЗ).Днем подачи заявления признается одна из следующих дат:

  1. день его передачи в совет директоров (наблюдательный совет), руководителю общества или сотруднику организации, в обязанности которого входит передача заявления компетентному лицу;
  1. день, когда обществом получено заявление, отправленное по почте.

Об этом сказано в подпункте «б» пункта 16 постановления Пленумов Верховного суда РФ и ВАС РФ от 9 декабря 1999 г.

№ 90/14. Пример оформления заявления о выходе участника из ООО Уставный капитал ООО «Торговая фирма «Гермес»» составляет 100 000 руб.

Он разделен на доли между тремя участниками.

Один участник – А.С. Глебова – решил выйти из состава учредителей, о чем написал в .

16 июля Глебова отправила заявление в адрес «Гермеса» по почте с уведомлением о вручении.

Общество получило заявление 23 июля. Дату получения заявления «Гермесом» подтверждает оттиск календарного штемпеля на уведомлении.

НДФЛ

В соответствии с п.

1 ст. 211 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода от организаций в натуральной форме в виде имущества, налоговая база определяется как стоимость этого имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст.

105.3 НК РФ. По общему правилу организация, выплачивающая доходы физическим лицам, признается налоговым агентом по уплате (п.

1 ст. 226 НК РФ). При выплате доходов она обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ. На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Однако при выплате доходов в натуральной форме организация не имеет возможности удержать со стоимости передаваемого имущества . Поэтому в соответствии с п. 5 ст.

226 НК РФ общество обязано не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. В таком случае, согласно пп. 4 п.

В таком случае, согласно пп. 4 п.

1, п. 2 и п. 3 ст. 228 НК РФ физические лица самостоятельно уплачивают налог с сумм, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, и представляют в налоговый орган декларацию. Более того, в одном из последних писем представители финансового ведомства указали, что в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ на налогоплательщиков — физических лиц возложена обязанность по самостоятельному исчислению и уплате при получении дохода от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.

17.1 ст. 218 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению (письмо Минфина России от 28.06.2011 N 03-04-06/3-151). То есть в данном случае, по мнению Минфина России, организация не признается налоговым агентом.

Выплата стоимости доли при выходе участника из ООО

Организация обязана выплатить участнику действительную стоимость его доли.

Выплата номинальной стоимости доли в данном случае законом не предусмотрена. Вопрос: Ситуация 1: При выходе участника из ООО можно ли ему выплатить номинальную стоимость доли в уставном капитале?Ситуация 2: Участник отказался от выплаты, будет ли это считаться получением дохода для фирмы?

Как оформить в бухгалтерии, какие проводки?

Какими налогами тогда облагается сумма, не выплаченная участнику? Организация на общей системе налогообложения, является с/х товаропроизводителем ставка налога на прибыль 0%, так как выручка полученная от реализации с/х продукции составляет более 70%.Ситуация 3: Участник не отказывался от получения действительной стоимости доли. Срок на выплату действительной стоимости 3 месяца.

Организация так и не рассчиталась с участником. Возможна ли выплата позже положенного срока?

Что тогда грозит организации за нарушение срока выплаты?

Для расчета действительной стоимости брать какой отчетный период (например, заявление о выходе от участника получено 1 февраля, в таком случае выплату ему необходимо произвести до конца апреля. Организация произвела выплату в июне того же года.)? Ответ: 1. Организация обязана выплатить участнику действительную стоимость его доли.

Ответ: 1. Организация обязана выплатить участнику действительную стоимость его доли. Выплата номинальной стоимости доли в данном случае законом не предусмотрена. 2. Если при выходе из ООО участник безвозмездно уступил обществу свою долю в уставном капитале, стоимость полученного имущественного права признается внереализационным доходом.

Такой доход увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль (п. 8 ст. 250, п. 1). В данном случае следует применять ставку 20%, т.к.

ставка налога 0% применяется не ко всей облагаемой прибыли, а только к доходам от сельскохозяйственной деятельности. В бухгалтерском учете сумму, не выплаченную участнику, следует отразить в составе прочих доходов записью Дебет 75 Кредит 91.

3. Если организация не рассчиталась с участником по выплате действительной стоимости его доли, то участник вправе взыскать такую задолженность в судебном порядке.

В этом случае суд наряду с требованием о взыскании суммы основного долга вправе удовлетворить и требование участника о взыскании с общества процентов за неправомерное пользование чужими денежными средствами на основании статьи 395 ГК РФ.

Взыскать действительную стоимость доли вышедший участник вправе в течение трех лет, т.е.

до истечения срока исковой давности. Для расчета действительной стоимости следует использовать показатели за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества. Более правильным в такой ситуации брать данные на 31 января.

  1. Как рассчитаться с учредителем при выходе его из ООО Условия выхода из общества
  2. Обоснование
  3. Учредитель (участник) может выйти из ООО независимо от согласия других участников или общества следующим образом:
  1. потребовать от общества приобрести его долю, если продажа доли третьим лицам запрещена и другие участники отказались от такой покупки.
  2. подать заявление о выходе, если такая возможность предусмотрена уставом;
  • Такой порядок установлен статьей 94 Гражданского кодекса РФ, пунктом 2 статьи 23, статьей 26 Закона от 8 февраля 1998 № 14-ФЗ.
  • Ситуация: чем отличается продажа доли учредителя (участника) организации от выхода его из состава учредителей (участников) ООО
  • Есть два существенных отличия.
  • Выход учредителей (участников) общества, в результате которого в обществе не остается ни одного участника, а также выход единственного учредителя (участника) из общества запрещен
  • При этом ему должна быть выплачена стоимость части имущества организации, соответствующая его доле в уставном капитале.

Во-первых, при выходе учредителя (участника) из состава общества организация не купит его долю, а выплатит за нее компенсацию, равную действительной стоимости доли. Доля автоматически перейдет в собственность организации.

Во-вторых, при выходе учредителя (участника) из общества к организации перейдет вся его доля в полном объеме. Продать же учредитель (участник) может не только всю долю, но и ее часть.

Это следует из пункта 1 статьи 21, пунктов 2 и 6.1 статьи 23 Закона от 8 февраля 1998 № 14-ФЗ.

Выплата доли вышедшему участнику Организация обязана выплатить учредителю (участнику) действительную стоимость его доли (п.

6.1 ст. 23 Закона от 8 февраля 1998 № 14-ФЗ). Действительную стоимость доли учредителя (участника), выбывающего из состава ООО, рассчитайте по формуле: Действительная стоимость доли учредителя (участника) = Номинальная стоимость доли : Уставный капитал * Чистые активы

  1. Порядок оценки чистых активов утвержден приказом Минфина России от 28 августа 2014 № 84н.
  2. Ситуация: какие данные необходимо использовать для расчета действительной стоимости доли учредителя (участника)
  3. Такой порядок расчета установлен пунктом 2 статьи 14 Закона от 8 февраля 1998 № 14-ФЗ.
  4. Действительную стоимость выкупаемой доли учредителя (участника) оцените на основании рыночной стоимости имущества, отраженного в бухгалтерском балансе.

Действительная стоимость доли учредителя (участника) соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной его номинальной доле.

По общему правилу при выкупе доли (при выходе участника из общества) данный показатель определяется на основании данных Бухгалтерского баланса за последний отчетный период, перед тем как учредитель (участник) обратился к обществу с таким требованием (заявлением). При этом показатели для расчета действительной стоимости доли нужно брать из той отчетности, которая наиболее приближена к дате подачи требования (заявления) участника о выходе из общества.

Это может быть не только годовая, но и промежуточная (ежемесячная или поквартальная) отчетность. Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 14, пунктов 2 и 6.1 статьи 23 Закона от 8 февраля 1998 № 14-ФЗ и подтверждается судебной практикой (см., например, постановления Седьмого арбитражного апелляционного суда от 6 апреля 2015 № 07АП-871/2015, Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 6 августа 2015 № Ф04-21575/2015).

Таким образом, из буквального толкования данных норм следует, что единственным документом, на основании которого организация должна рассчитать действительную стоимость доли учредителя (участника), является бухгалтерский баланс. Следовательно, другие способы для определения стоимости активов общества, в том числе на основании рыночной стоимости имущества, применяться не могут. Однако следует учитывать, что бухгалтерская отчетность должна достоверно отражать финансовое положение организации (п.

6 ПБУ 4/99). При соблюдении данного правила балансовая стоимость имущества соответствует его рыночной стоимости. Выходящий участник вправе оспорить в суде размер действительной стоимости доли, рассчитанной обществом (подп.

«в» п. 16 постановления пленумов Верховного суда РФ и ВАС РФ от 9 декабря 1999 № 90/14). В случае возникновении спора между участником и обществом суды определяют действительную стоимость доли с учетом рыночной стоимости имущества общества. При этом данные бухгалтерского баланса используются для установления состава имущества общества (постановления Президиума ВАС РФ от 7 июня 2005 № 15787/04, от 6 сентября 2005 № 5261/05).

Принятые после этого постановления арбитражных судов в подавляющем большинстве основаны на указанной позиции (см. , например, определения ВАС РФ от 5 марта 2010 № ВАС-1880/10, от 22 ноября 2007 № 14448/07, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 24 июня 2010 № А75-5643/2009, Уральского округа от 12 мая 2010 № Ф09-3177/10-С4, от 18 марта 2010 № Ф09-1603/10-С4, Дальневосточного округа от 23 марта 2010 № 1365/2010, Поволжского округа от 12 февраля 2010 № А72-4275/2008, от 12 февраля 2010 № А72-4272/2008, Центрального округа от 5 февраля 2010 № Ф10-6286/09, от 30 марта 2009 № Ф10-714/09(2), Северо-Западного округа от 23 декабря 2009 № А26-3413/2008, Северо-Кавказского округа от 11 декабря 2009 № А32-16337/2007, Волго-Вятского округа от 28 мая 2008 № А28-278/2008-9/9).

В сложившейся ситуации организации придется самостоятельно решить вопрос об оценке действительной стоимости доли учредителя (участника), выкупаемой у него. Однако с учетом сложившейся арбитражной практики общество не нарушит требования законодательства, но избежит судебных споров, если оценит действительную стоимость выкупаемой доли учредителя (участника) на основе рыночной стоимости имущества, отраженного в бухгалтерском балансе. Пример расчета действительной стоимости доли при выходе учредителя из ООО.

Балансовая стоимость чистых активов организации соответствует их рыночной стоимости Уставный капитал ООО «Торговая фирма «Гермес»» составляет 100 000 руб.

Он разделен на доли между тремя участниками:

  1. доля В.К. Волкова – 50 000 руб.
  2. доля Е.Э. Громовой – 25 000 руб.;
  3. доля А.В. Львова – 25 000 руб.;

Громова решила выйти из состава учредителей.

Заявление о выходе Громовой получено «Гермесом» 16 июля. Для выплаты доли бухгалтер «Гермеса» рассчитал ее действительную стоимость по данным бухгалтерского баланса. По балансу за первое полугодие стоимость чистых активов организации составляет 1 080 000 руб.

Действительная стоимость доли Громовой, которая подлежит выплате, равна: 25 000 руб. : 100 000 руб. * 1 080 000 руб. = 270 000 руб. Пример расчета действительной стоимости доли при выходе учредителя из ООО. Балансовая стоимость чистых активов организации не соответствует их рыночной стоимости Уставный капитал ООО «Торговая фирма «Гермес»» составляет 100 000 руб.
Балансовая стоимость чистых активов организации не соответствует их рыночной стоимости Уставный капитал ООО «Торговая фирма «Гермес»» составляет 100 000 руб.

Он разделен на доли между тремя участниками:

  1. доля А.В. Львова – 25 000 руб.;
  2. доля Е.Э. Громовой – 25 000 руб.;
  3. доля В.К. Волкова – 50 000 руб.

Громова решила выйти из состава учредителей. В связи с этим организация провела экспертную оценку рыночной стоимости недвижимого имущества, числящегося на ее балансе.

Заявление о выходе Громовой получено «Гермесом» 16 июля. Для выплаты доли бухгалтер «Гермеса» рассчитал ее действительную стоимость по данным бухгалтерского баланса и экспертной оценки.

По балансу за первое полугодие с учетом рыночной стоимости имущества стоимость чистых активов организации составляет 5 100 000 руб. Действительная стоимость доли Громовой, которая подлежит выплате, равна: 25 000 руб.

: 100 000 руб. * 5 100 000 руб. = 1 275 000 руб. Ситуация: нужно ли выплатить действительную стоимость доли учредителю (участнику), выходящему из ООО, если величина чистых активов организации отрицательная Нет, не нужно. В случае выхода учредителя (участника) из общества организация обязана выплатить ему действительную стоимость его доли.

Приобретение доли оплачивается обществом за счет разницы между стоимостью чистых активов и размером уставного капитала. Это следует из пунктов 6.1 и 8 статьи 23 Закона от 8 февраля 1998 № 14-ФЗ.

Действительная стоимость доли учредителя (участника) общества соответствует части стоимости чистых активов общества пропорционально размеру его доли (абз.

2 п. 2 ст. 14 Закона от 8 февраля 1998 № 14-ФЗ). Следовательно, если стоимость чистых активов общества составляет отрицательную величину, то оснований для выплаты действительной стоимости долей не имеется. Аналогичный вывод сделан в постановлении Президиума ВАС РФ от 14 ноября 2006 № 10022/06, определении ВАС РФ от 18 декабря 2012 № ВАС-16959/12, постановлениях ФАС Уральского округа от 24 января 2013 № Ф09-13828/12, Московского округа от 29 октября 2012 № А41-30190/10, Центрального округа от 9 февраля 2012 № А14-3376/2011.

Аналогичный вывод сделан в постановлении Президиума ВАС РФ от 14 ноября 2006 № 10022/06, определении ВАС РФ от 18 декабря 2012 № ВАС-16959/12, постановлениях ФАС Уральского округа от 24 января 2013 № Ф09-13828/12, Московского округа от 29 октября 2012 № А41-30190/10, Центрального округа от 9 февраля 2012 № А14-3376/2011.

Следует отметить, что общество, у которого величина чистых активов будет меньше его уставного капитала по окончании двух финансовых лет подряд (начиная со второго финансового года), обязано принять решение об уменьшении уставного капитала до размера, не превышающего стоимость чистых активов организации (п. 4 ст. 90 ГК РФ, п. 4 ст. 30 Закона от 8 февраля 1998 № 14-ФЗ).

В таком случае уменьшить уставный капитал можно путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников или погасив доли, принадлежащие обществу (п.

1 ст. 20 Закона от 8 февраля 1998 № 14-ФЗ). Пример отражения в бухучете перехода доли участника при выходе из ООО. Выплата действительной доли не производится, так как величина чистых активов отрицательная Уставный капитал ООО «Торговая фирма «Гермес»» составляет 100 000 руб.

Он разделен на доли между тремя участниками:

  1. доля Е.Э. Громовой – 25 000 руб.;
  2. доля А.С. Глебовой – 50 000 руб.
  3. доля А.В. Львова – 25 000 руб.;

Глебова решила выйти из состава участников. Заявление о выходе Глебовой получено «Гермесом» 16 июля.

По общему правилу при выходе Глебовой из состава участников «Гермес» должен ей выплатить действительную стоимость доли в течение месяца. Однако по данным баланса за первое полугодие с учетом рыночной стоимости имущества стоимость чистых активов оказалась отрицательной (-250 000 руб.).

Исходя из этого расчет и выплата действительной стоимости доли при выходе Глебовой из состава участников ООО не производятся. В установленный законом срок (т. е. до 17 ноября) Глебова не заявила о своем восстановлении в составе участников ООО.
  • Поскольку доли Львова и Громовой одинаковы, доля Глебовой распределяется между ними поровну.
  • Дебет 81 Кредит 75 субсчет «Участник Глебова» – 50 000 руб. – отражен переход доли Глебовой к организации по номинальной стоимости;
  • 16 июля переход номинальной доли к ООО бухгалтер отразил проводками:
  • При этом номинальная стоимость доли Глебовой распределяется между оставшимися участниками пропорционально их долям в уставном капитале (по решению общего собрания участников).

Дебет 80 субсчет «Участник Глебова» Кредит 80 субсчет «Торговая фирма «Гермес»» –50 000 руб. – отражена номинальная стоимость доли, которая перешла «Гермесу».

17 ноября истек срок обращения Глебовой о восстановлении в составе участников: Дебет 75 субсчет «Участник Глебова» Кредит 91 – 50 000 руб. – номинальная стоимость доли Глебовой отнесена на прочие доходы. Распределение доли в уставном капитале общества между оставшимися участниками бухгалтер отразил проводками: Дебет 75 субсчет «Участник Львов» Кредит 81 – 25 000 руб.

(50 000 руб. : 2) – по решению о перераспределении доли выбывшего участника отражен переход номинальной доли к Львову; Дебет 75 субсчет «Участник Громова» Кредит 81 – 25 000 руб. (50 000 руб. : 2) – по решению о перераспределении доли выбывшего участника отражен переход номинальной доли к Громовой; Дебет 80 субсчет «Торговая фирма «Гермес»» Кредит 80 субсчет «Участник Львов» – 25 000 руб. (50 000 руб. : 2) – отражено изменение состава участников; Дебет 80 субсчет «Торговая фирма «Гермес»» Кредит 80 субсчет «Участник Громова» – 25 000 руб.

(50 000 руб. : 2) – отражено изменение состава участников. Поскольку оставшиеся участники не производят оплату распределяемых в их пользу долей, то сумма, отраженная по дебету счета 75, списывается за счет соответствующих источников: Дебет 84 Кредит 75 субсчет «Участник Львов» – 25 000 руб. (50 000 руб. : 2) – списана номинальная стоимость доли в части, перешедшей к Львову по перераспределению; Дебет 84 Кредит 75 субсчет «Участник Громова» – 25 000 руб.

(50 000 руб. : 2) – списана номинальная стоимость доли в части, перешедшей к Громовой по перераспределению. При распределении доли выбывшего участника между оставшимися участниками у них возникает облагаемый НДФЛ доход. Так как выплат участникам не производится, организация сообщила в инспекцию о невозможности удержать налог.

Ситуация: какая стоимость доли учредителя (участника) в уставном капитале ООО – номинальная или действительная – списывается в учете при подаче им заявления о выходе из общества При выходе из общества учредителя (участника) в бухучете спишите действительную стоимость его доли.

По дебету счета 81 «Собственные акции (доли)» отразите сумму фактических затрат – сумму, которую нужно выплатить учредителю (участнику) (Инструкция к плану счетов). ООО должно выплатить учредителю (участнику) действительную стоимость доли (п. 6.1 ст. 23 Закона от 8 февраля 1998 № 14-ФЗ).

Поэтому в дебет счета 81 «Собственные акции (доли)» отнесите действительную стоимость доли. Пример отражения в бухучете расчетов с участником при его выходе из ООО Уставный капитал ООО «Торговая фирма «Гермес»» составляет 100 000 руб.

Он разделен на доли между тремя участниками:

  1. доля В.К. Волкова – 50 000 руб.
  2. доля А.В. Львова – 25 000 руб.;
  3. доля Е.Э. Громовой – 25 000 руб.;

Волков решил выйти из состава участников. 16 июля его заявление о выходе поступило в общество. Действительная стоимость доли Волкова составляет 220 000 руб.

В учете организации сделана проводка: Дебет 81 Кредит 75 субсчет «Участник Волков» – 220 000 руб.

– отражен переход доли Волкова к организации.

Как правило, выход учредителя (участника) из ООО не влияет на налогообложение доходов организации.

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/213088-vyplata-stoimosti-doli-pri-vyhode-uchastnika-iz-ooo

Как рассчитать стоимость доли выходящего участника ООО

На фото Татьяна Демидова, генеральный директор Консалтингового центра «Профдело». Вопрос от читательницы Клерк.Ру Татьяны (г.

Москва)Как правильно рассчитать стоимость доли, подлежащую выплате участнику ООО при его выходе по собственному желанию?Порядок выхода участника из общества регламентируется статьей 26 федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Участник общества вправе выйти из общества путем отчуждения доли обществу. В случае выхода участника из общества, в соответствии со статьей 26 настоящего Федерального закона его доля переходит к обществу (п.

6.1 статьи 23 ФЗ об ООО).Общество обязано выплатить участнику действительную стоимость его доли. Стоимость определяется на основании данных бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества.

Стоимость выплачивается в течение трех месяцев со дня возникновения соответствующей обязанности, если иной срок не предусмотрен уставом общества.Действительная стоимость доли участника общества соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли (абз. 2 п. 2 ст. 14 ФЗ об ООО).В настоящее порядок расчета чистых активов (Приказ Минфина РФ N 10н, ФКЦБ РФ N 03-6/пз от 29.01.2003

«Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ»

).По мнению Минфина ООО могут использовать методику расчета чистых активов, принятую для акционерных обществ (письма Минфина России от 29.10.2007 N 03-03-06/1/737, от 26.01.2007 N 03-03-06/1/39).Под стоимостью чистых активов понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов акционерного общества, принимаемых к расчету, суммы его пассивов, принимаемых к расчету.Стоимость чистых активов это разница между активами общества и пассивами, принимаемыми к расчету.В состав активов, принимаемых к расчету, включаются:- внеоборотные активы- оборотные активы, за исключением стоимости выкупленных долей, и задолженности участников по взносам в уставный капитал.В состав пассивов, принимаемых к расчету, включаются:- долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства;- краткосрочные обязательства по займам и кредитам;- кредиторская задолженность;- задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;- резервы предстоящих расходов;- прочие краткосрочные обязательства.Бланк для расчета чистых активов , он поможет в расчете.

Таким образом, при расчете действительной стоимости доли действия должны быть следующие:

  1. Взять баланс (форму 1) за период, предшествующий заявлению о выходе.
  2. Полученную сумму умножить на долю участника.
  3. Рассчитать чистые активы в соответствии с таблицей от Минфина-ФКЦБ.

Получившийся итог и будет действительной стоимостью доли, которую общество должно выплатить участнику после его выхода.Пример:Участник подал заявление о выходе 01 декабря 2009 года. Уставный капитал – 10000 рублей. Доля участника – 49%. Предыдущим отчетным периодом является 9 месяцев 2009 года.Выписка из бухгалтерского баланса на 30.09.2009:Активы:

  1. Основные средства – строка 140 – 40 тысяч рублей
  2. Денежные средства – строка 260 – 99 тысяч рублей
  3. Запасы – строка 210 – 50 тысяч рублей

Итого активов – 189 тысяч рублей.Пассивы:

  1. Кредиторская задолженность – строка 620 – 64 тысячи рублей.

Итого пассивов, принимаемых к расчету – 64 тысячи рублей.Чистые активы: 189-64=125 тысяч рублей.Действительная стоимость доли: 125/100*49=61,250 тысяч рублейТаким образом, общество в соответствии с расчетом обязано выплатить участнику действительную стоимость его доли в размере 61250 рублей.Получить персональную консультацию по регистрации и перерегистрации фирм в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить .

Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть в консультациях специалиста.

  1. , генеральный директор консалтингового центра «Профдело»

«». Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Выплата действительной стоимости доли

13.06.2012 Специально для сайта Доля участника, выходящего из общества, переходит к ООО в момент получения обществом от участника соответствующего заявления (п. 6.1, пп. 2 п. 7 ст. 23 Закона об ООО). При этом общество обязано выплатить участнику действительную стоимость его доли (части доли) (п.

6.1 ст. 23 Закона об ООО). Действительная стоимость доли участника соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру этой доли (п. 2 ст. 14 Закона об ООО, пп. «в» п. 16 Постановления № 90/14). Стоимость определяется по данным бухгалтерской отчётности ООО за последний отчётный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из ООО (п.

6.1 ст. 23 Закона об ООО). Согласно п. 3 ст. 20 Закона № 14-ФЗ стоимость чистых активов общества определяется в порядке, установленном федеральным законом и издаваемыми в соответствии с ним нормативными актами. В Письме Минфина России от 07.12.2009 № 03-03-06/1/791 выражено следующее мнение: поскольку федеральным законом и издаваемыми в соответствии с ним нормативными актами стоимость чистых активов ООО не установлена, ООО могут руководствоваться Приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29.01.2003 № 10н/03-6/пз (далее – Порядок).

Соответственно, в Вашем случае действительная стоимость доли, подлежащая выплате ООО «А», составит: 271 786 444,80 х 51% =138 611 086, 85 руб.

Однако обратите внимание на следующее.

Суды указывают, что действительная стоимость доли в уставном капитале общества при выходе его участника определяется с учётом рыночной стоимости недвижимого имущества, отражённого на балансе общества.

Данная точка зрения изложена, в частности, в следующих судебных актах:

  1. Определение ВАС РФ от 18.07.2011 № ВАС-9095/11 по делу № А62-3208/2009,
  2. Определение ВАС РФ от 14.07.2011 № ВАС-9022/11 по делу № А53-3158/2010,
  3. Определение ВАС РФ от 01.03.2010 № ВАС-1776/10 по делу № А21-4186/2007.
  4. Постановление Президиума ВАС РФ от 06.09.2005 № 5261/05,
  5. Определение ВАС РФ от 05.03.2010 № ВАС-1880/10 по делу № А27-654/2009-7,
  6. Определение ВАС РФ от 12.09.2011 № ВАС-11511/11 по делу № А23-5934/09Г-16-340,
  7. Определение ВАС РФ от 22.02.2011 № ВАС-1093/11 по делу № А42-5654/2009,
  8. Определение ВАС РФ от 17.05.2011 № ВАС-6180/11 по делу № А45-23553/2009,

Таким образом, если у Вас на балансе есть недвижимое имущество, то наиболее правомерно в расчёт чистых активов включить не его балансовую стоимость, а рыночную, подтверждённую независимым оценщиком. При несогласии участника с размером действительной стоимости его доли, определённым обществом, суд имеет право назначить экспертизу по определению рыночной стоимости принадлежащего обществу недвижимого имущества и пересчитать причитающиеся участнику выплаты. Причём, если по результатам такой экспертизы суд делает вывод о занижении действительной стоимости доли, как правило, с общества взыскиваются помимо пересчитанной стоимости доли ещё и проценты за пользование чужими деньгами.

Бухгалтерский учёт ООО «С» На дату перехода доли к обществу задолженность по выплате участнику действительной стоимости переходящей к обществу доли отражается по дебету счёта 81 «Собственные акции (доли)» в корреспонденции с кредитом счёта 75 «Расчёты с учредителями» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций, утверждённая Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Действительная стоимость доли, причитающаяся к выплате выбывающему из ООО участнику, не признаётся расходом в бухгалтерском учёте (п.

2 Положения по бухгалтерскому учёту «Расходы организации» ПБУ 10/99, утверждённого Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н). Выплата денежных средств выбывающему из ООО участнику отражается по дебету счёта 75 и кредиту счетов 50 «Касса» либо 51 «Расчётные счета». Переход к обществу доли выбывшего участника влечёт для ООО и его участников правовые последствия, предусмотренные ст.

24 Закона об ООО. В соответствии с п. 2 этой статьи в течение года со дня перехода доли к обществу по решению общего собрания участников ООО она должна быть:

  1. распределена между всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале;
  2. предложена для приобретения всем либо некоторым участникам общества и (или), если это не запрещено его уставом, третьим лицам.

Распределение между участниками указанной доли отражается записью по дебету счёта 75 и кредиту счёта 81.

Поскольку оставшийся участник не производит оплату распределяемой в его пользу доли, то сумма, отражённая на счёте 75, списывается, на наш взгляд, за счёт соответствующих источников в дебет счетов 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)». На выплату действительной стоимости доли участника, подавшего заявление о выходе из общества, могут быть направлены не только нераспределённая прибыль, но и средства резервного (Дебет 82 Кредит 75-1) или добавочного (Дебет 83 Кредит 75-1) капитала. Решение о том, за счёт каких средств выплачивается действительная стоимость доли, принимают учредители ООО.

Тогда вместо счёта 84 будут использованы соответственно, счета 82 или 83.

Таким образом, вышеуказанные операции должны быть отражены в учёте ООО «С» следующими бухгалтерскими записями: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. На дату заявления участника о выходе Отражена действительная стоимость доли участника, подавшего заявление о выходе из общества 81 75-3 138 611 086, 85 На дату выплаты действительной стоимости доли Участнику, подавшему заявление о выходе из общества, выплачена действительная стоимость его доли 75-3 51 138 611 086, 85 На дату внесения изменений в ЕГРЮЛ Отражено распределение доли общества в пользу участников 75-1 81 138 611 086, 85 Отражено уменьшение прибыли общества (это источник, за счёт которого выбывшему участнику была выплачена действительная стоимость его доли) 84 (82,83) 75-1 138 611 086, 85 Налог на прибыль организаций ООО «С» Согласно пп. 3 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал, не признаётся доходом.

Таким образом, исходя из нормы п.

1 ст. 252 НК РФ выплата участнику ООО при его выходе из общества действительной стоимости доли в пределах её номинальной стоимости не учитывается в составе расходов.

Расходы, не связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, в налоговом учёте не признаются (абз.

4 п. 1 ст. 252 НК РФ). Следовательно, выплата в сумме превышения действительной стоимости доли над её номинальной стоимостью не включается в состав расходов. При выплате действительной стоимости доли возникает также вопрос является ли такая выплата (в части её превышения над первоначальным взносом участника ООО) дивидендом? Согласно ст. 43 НК РФ дивидендом признаётся любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально их долям в уставном капитале.

Налоговый кодекс РФ не определяет, является ли выплата действительной стоимости доли (в части её превышения над первоначальным взносом) дивидендом и по какой ставке налогообложения следует рассчитывать доход.

Согласно позиции, выраженной на данный момент Минфином РФ, доходы налогоплательщика, превышающие первоначальный взнос в уставный капитал ООО, являются дивидендами (Письмо Минфина России от 07.04.2010 № 03-08-05/1). По нашему мнению, выплата в виде разницы между стоимостью вклада участника в уставный капитал ООО и действительной стоимостью доли имеет природу, отличную от природы дивидендов, поскольку отнюдь не является распределением прибыли и выплачивается из чистых активов организации.

Ранее подобная точка зрения высказывалась и Минфином России (Письмо Минфина РФ от 22.01.2007 № 03-08-05) и представляется нам более логичной. Однако, скорее всего, вызовет претензии налоговых органов. В этом случае, если Вы решите следовать наиболее безопасной точке зрения, Вы должны будете при выплате действительной стоимости доли удержать и перечислить в бюджет налог с дивидендов.

Соответственно, добавятся следующие проводки: Исчислен налог на доход, подлежащий удержанию в качестве налогового агента (138 611 086, 85 х 9 %) 75-3 68 12 474 997,82 Бухгалтерская справка-расчёт Отражена выплата участнику действительной стоимости доли за минусом суммы удержанного налога (138 611 086, 85 — 12 474 997,82) 75-3 51 126 136 089 Выписка банка по расчётному счёту Налог на добавленную стоимость (НДС) Передача долей в уставном капитале не признаётся реализацией и не облагается НДС в соответствии с пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ, таким образом, налоговых последствий в части НДС не возникает. Бухгалтерский учёт ООО «В» Полученная часть доли в уставном капитале ООО принимается к учёту по дебету счёта 58 «Финансовые вложения», субсчёт 58-1 «Паи и акции», и кредиту счёта 91 «Прочие доходы и расходы», субсчёт 91-1 «Прочие доходы» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв.

Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, п.

п. 2, 3, 8, 13 ПБУ 19/02 «Учёт финансовых вложений», утв.

Приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н). Финансовые вложения принимаются к учёту по первоначальной стоимости (п. 8 ПБУ 19/02). Первоначальная стоимость безвозмездно полученной доли, на наш взгляд, может быть определена в порядке, установленном п.13 ПБУ 19/02, как сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи полученной доли.

Исходя из этого, в рассматриваемой ситуации под рыночной стоимостью доли может пониматься её действительная стоимость, определённая на основании данных бухгалтерской отчётности за период, предшествующий распределению доли (п. 2 ст. 23 Федерального закона № 14-ФЗ).

Единый налог при УСН ООО «В» Для ООО «В» полученная доля в уставном капитале повлечёт дополнительную налоговую нагрузку.

В соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав признаются внереализационными доходами.

Исключениями являются случаи, указанные в ст. 251 НК РФ, в которой перечислены доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

К таким доходам среди прочего относятся доходы в виде стоимости дополнительно полученных организацией-акционером акций, распределённых между акционерами по решению общего собрания пропорционально количеству принадлежащих им акций (пп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ). Однако контролирующие органы не распространяют данное правило на участников обществ с ограниченной ответственностью (Письмо Минфина РФ от 09.11.2011 № 03-03-06/1/732, от 15.02.2010 № 03-03-06/1/69). То есть, скорее всего, полученную ООО «В» часть доли контролёры сочтут безвозмездно полученным имущественным правом, а, соответственно, внереализационным доходом.

О том, что безвозмездное получение доли является доходом для целей налогообложения указано, в частности, в Письме УФНС РФ по г. Москве от 09.06.2005 № 20-12/41035. Как следует из пункта 8 ст. 250 НК РФ при получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен.

НК РФ не предусмотрен специальный порядок исчисления рыночной стоимости доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью Минфин России в отношении обществ с ограниченной ответственностью рекомендует в целях исчисления рыночной стоимости доли использовать Порядок оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утверждённый Приказом Минфина России № 10н и ФКЦБ России № 03-6/пз от 29.01.2003 (Письмо Минфина России от 27.01.2010 № 03-02-07/1-27). Таким образом, полученная в учёте ООО «В» доля выбывшего участника признаётся внереализационным доходом и подлежит налогообложению единым налогом, применяемым при упрощённой системе налогообложения.

Причём налог будет исчисляться с действительной стоимости доли. Исходя из всего вышеизложенного, бухгалтерские записи у ООО «В» будут следующими: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Отражено безвозмездное получение доли в Уставном капитале 58 91 138 611 086, 85 Исчислен единый налог с действительной стоимости безвозмездно полученной доли 99 68 8 316 665,21 Во избежание указанной ситуации, возможно, для ООО «В» целесообразнее осуществить приобретение доли у ООО «С».

Рассмотрим последствия указанной сделки.

Покупка доли у ООО «С» Если доля не распределяется в пользу ООО «В», а приобретается им у общества (такой вариант предусмотрен Законом № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»), то необходимо обратить внимание на следующие обстоятельства. Продажа долей вышедших из общества участников осуществляется по цене не ниже цены, которая была уплачена обществом в связи с переходом к нему доли или части доли, если иная цена не определена решением общего собрания участников общества.

В ООО «С» должны быть следующие бухгалтерские записи: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. На дату заявления участника о выходе Отражена действительная стоимость доли участника, подавшего заявление о выходе из общества 81 75-3 138 611 086, 85 На дату выплаты действительной стоимости доли Участнику, подавшему заявление о выходе из общества, выплачена действительная стоимость его доли 75-3 51 138 611 086, 85 На дату внесения изменений в ЕГРЮЛ Отражено распределение доли общества в пользу участников 75-1 81 138 611 086, 85 Получены денежные средства от ООО «В» в оплату доли 51 75-1 138 611 086, 85 По разъяснениям Минфина России (Письмо от 21.01.2010 № 03-03-06/2/5), в налоговом учёте данная реализация доли рассматривается как реализация имущественных прав. При этом признаётся выручка от реализации имущественных прав в размере суммы, получаемой от другого участника (п.

1 ст. 249 НК РФ). Указанный доход организация вправе уменьшить на расходы по выплате действительной стоимости доли вышедшему участнику на основании пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ. Налог на добавленную стоимость (НДС) Передача долей в уставном капитале не признаётся реализацией и не облагается НДС в соответствии с пп.

12 п. 2 ст. 149 НК РФ. В учёте ООО «В» отражены будут следующие записи: Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ Перечислена оплата за долю в уставном капитале ООО Материал, представленный в настоящей статье, предоставлен исключительно для информационных целей и может оказаться не применимым в конкретной ситуации, и не должен воприниматься как гарантия будущих результатов. За решением конкретных вопросов рекомендуем обращаться к специалистам нашей компании.

Обращаем внимание на необходимость учитывать изменения в законодательстве, произошедших после даты подготовки материала.

© Что делать Аудит 2020. Все права защищены

Действительная стоимость доли при выходе из ООО

Действительная стоимость доли участника в уставном капитале общества определяется на основании данных бухгалтерского баланса организации за последний календарный год, предшествующий дню представления заявления о выходе (, ). Действительная стоимость доли выплачивается участнику при его выходе из ООО в течение 3-х месяцев со дня возникновения такой обязанности у общества, если другой срок не установлен уставом компании (, ).

При несоблюдении срока выплаты действительной стоимости доли на эту сумму могут начисляться проценты за пользование чужими денежными средствами согласно ст.

395 ГК РФ. После выхода участника из ООО компания должна уведомить об этом регистрирующий орган в течение 1-го месяца со дня перехода доли к обществу (, ).

Выплата действительной стоимости доли участнику ООО

Перезвоните мне Налоги Иногда участники ООО по различным причинам покидают общество. По закону они не должны уйти «с пустыми руками»: компания обязана выплатить своему бывшему совладельцу действительную стоимость доли (ДСД) в уставном капитале (УК).

Рассмотрим, как рассчитать сумму действительной стоимости доли и отразить в учете ее выдачу. Когда возникает право на получение действительной стоимости доли Участник может выйти из общества по следующим причинам:

  • Добровольно, если это предусмотрено уставом (ст. 26 закона от 02.08.1998 № 14-ФЗ «Об ООО»).
  • В связи со смертью. В этом случае «по умолчанию» доля переходит к наследникам. Однако, если устав это запрещает, то наследники не становятся совладельцами бизнеса, а получают за это компенсацию в виде действительной стоимости доли.
  • В судебном порядке по инициативе других собственников, если участник наносит вред деятельности предприятия (ст. 10 закона № 14-ФЗ).
  • Если участник был против принятого общим собранием решения об увеличении УК или одобрении крупной сделки (п. 2 ст. 23 закона № 14-ФЗ).

Независимо от причины выхода (добровольной или вынужденной) участник или его наследники имеют право на получение действительной стоимости доли.

Компания может не выплачивать участнику действительную стоимость доли в случае, если она обладает признаками банкротства или если такие признаки появятся в результате выплаты.

В такой ситуации участник имеет право вернуться в общество (п.

8 ст. 23 закона № 14-ФЗ). Если участник на момент выхода еще не оплатил свою долю, то действительную стоимость доли он также не получит.

Если же доля была оплачена частично, тогда и право на действительную стоимость доли возникает пропорционально оплаченной части. Как рассчитать действительную стоимость доли Действительная стоимость доли — это часть чистых активов (ЧА) общества, соответствующая его доле в УК (п. 2 ст. 14 закона № 14-ФЗ). Сумма чистых активов равняется разности между активами компании и ее обязательствами по данным последней бухгалтерской отчетности (приказ Минфина РФ от 28.08.2014 № 84н).

В расчет не берутся данные, учтенные на забалансовых счетах, а также некоторые «специфические» виды активов и пассивов:

  • Задолженность участников по взносам в УК.
  • Доходы будущих периодов, связанные с госпомощью и безвозмездным получением имущества.

А если таких операций у компании нет, то размер чистых активов будет равен разделу III баланса, т.е. сумме УК, резервных фондов и нераспределенной прибыли. Если чистые активы отрицательные (например — из-за больших накопленных убытков), то действительная стоимость доли не выплачивается.

Кроме того, нельзя выплачивать действительную стоимость доли в сумме, превышающей разницу между ЧА и минимальным УК. Для ООО это – 10 000 рублей. Если расчет показывает, что после выплаты действительной стоимости доли чистые активы окажутся меньше текущего УК (но больше минимального), то перед выплатой нужно уменьшить УК на соответствующую сумму.

Пример УК – 60 тыс. руб., ЧА — 80 тыс.

руб. Из общества выходит участник, имеющий долю 40%. Тогда он должен получить выплату в сумме: ДСД = 80 х 40% = 32 тыс.

руб. После выплаты ДСД чистые активы компании станут равны: ЧА2 = 80 – 32 = 48 тыс. руб. Эта сумма меньше текущего УК, но больше минимального, установленного законом для ООО (10 тыс. руб.). Поэтому ДСД можно выплатить полностью, но перед выплатой УК следует привести в соответствие с будущей величиной ЧА.

Для этого нужно уменьшить УК на сумму: УКкорр. = 60 – 48 = 12 тыс. руб. Оспаривание участником суммы действительной стоимости доли Как было сказано выше, стоимость чистых активов, а значит – и сумма действительной стоимости доли, рассчитываются по данным бухучета. Однако балансовая стоимость активов часто оказывается существенно ниже рыночной.

Особенно это касается объектов недвижимости или ценных бумаг. Если выходящий участник считает, что сумма выплаты занижена, он может обратиться в суд.

Судьи в таких случаях нередко признают претензии обоснованными и пересчитывают сумму действительной стоимости доли, исходя из рыночной стоимости активов, определенной с помощью независимой экспертизы (постановление Президиума ВАС РФ от 17.04.2012 N 16191/11).

Порядок выплаты действительной стоимости доли и ответственность за нарушение «По умолчанию» выплата действительной стоимости доли должна быть произведена в течение 3 месяцев с момента выхода участника.

Это может быть дата подачи им заявления, вступления в силу решения суда и т.п. Уставом общества может быть определен и другой срок для выплаты действительной стоимости доли, но он не может быть более 1 года (п.

2 и п. 8 ст. 23 закона № 14-ФЗ).

Выплата в общем случае должна быть произведена деньгами, но если участник не возражает, то компания может выдать ему действительную стоимость доли и в виде имущества. Если срок нарушен, то участник имеет право на компенсацию в виде процентов за период просрочки (ст. 395 ГК РФ). В общем случае процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ.

Налогообложение выплаты действительной стоимости доли и ее отражение в учете Учет и налогообложение выплаты доли зависит от того, кто является учредителем

  • Физическое лицо. Компания должна не только рассчитать и выплатить участнику действительную стоимость доли, но и выполнить обязанности налогового агента, т.е. удержать НДФЛ. Базой для начисления будет разница между действительной стоимостью доли и фактически оплаченной номинальной стоимостью доли (НД). Это предусмотрено пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ.

Для нашего примера: ДСД = 32 тыс. руб. НД = 60 х 40% = 24 тыс. руб. НП = (32 – 24) х 13% = 1,04 тыс.

руб. ДТ 81 – КТ 75 (32 тыс. руб.) — переход доли вышедшего участника к обществу ДТ 75 – КТ 68.1 (1,04 тыс.

руб.) — удержан НДФЛ с выплаты ДСД по ставке 13%. Если учредитель – иностранный гражданин, то нужно применять ставку 30%.

ДТ 75 – КТ 50 (51) – 30,96 тыс. руб. – выплачена ДСД за вычетом налога.

  • Российское юридическое лицо. В данной ситуации участник — получатель дохода сам платит налог на прибыль, поэтому компания выплачивает ему действительную стоимость доли в полном объеме.

ДТ 81 — КТ 75 (32 тыс.

руб.) – переход доли. ДТ 75 – КТ 51 (32 тыс. руб.) – выплата действительной стоимости доли.

  • Иностранное юридическое лицо. Если учредитель – иностранец, то российская компания должна в общем случае удержать при выплате действительной стоимости доли налог на прибыль по ставке 20%. Не следует удерживать налог если:

— компания-нерезидент работает в РФ через постоянное представительство; — освобождение от налога предусмотрено международным договором.

Базой для начисления будет разница между действительной стоимостью доли и номинальной стоимостью доли (НД). Если выплаченная действительная стоимость доли не превышает фактически оплаченную НД, то налог начислять не нужно (пп.

2 п. 1 ст. 309 и п. 1 ст. 250 НК РФ).

Для нашего примера: ДСД = 32 тыс.

руб. НД = 60 х 40% = 24 тыс. руб.

НП = (32 – 24) х 20% = 2 тыс. руб. ДТ 81 — КТ 75 (32 тыс. руб.) – переход доли. ДТ 75 — КТ 68.4 (2 тыс. руб.) удержан налог на прибыль.

ДТ 75 — КТ 51 (30 тыс. руб.) – перечислена действительная стоимость доли. Вывод При выходе участника из общества организация в большинстве случаев должна выплатить ему долю в чистых активах, соответствующую его вкладу в УК.

Ограничения предусмотрены только в случаях, когда выплата действительной стоимости доли приведет компанию к банкротству или снизит размер чистых активов ниже установленного минимума.

Действительная стоимость доли рассчитывается на основе балансовой стоимости активов, но если она существенно отличается от рыночной, то участник может оспорить сумму в суде. За нарушение сроков перечисления действительной стоимости доли общество должно выплатить выходящему участнику проценты. Налогообложение действительной стоимости доли зависит в первую очередь от статуса участника: физическое или юридическое лицо, а также от страны регистрации.

подписаться на рассылку Поделиться нужна консультация?

Налоговый консультант, бухгалтер, кадровик и юрист помогут Вам заказать

Остались вопросы? Пообщайтесь с нами 😉 Имя Телефон Сообщение Начать сотрудничать Сообщение отправлено Ok Оставьте заявку Мы будем рады Вам помочь! Оставьте Ваши контакты и мы с вами свяжемся в ближайшее время.

Имя Телефон Сообщение Отправить Сообщение отправлено Ok Оставьте Ваши контакты Хотите узнавать о новых материалах первыми?

Подпишитесь на нашу рассылку. Имя Email Сообщение отправлено Ok Перезвоните мне Соглашение на обработку персональных данных Скрыть Предоставляя свои персональные данные Пользователь даёт согласие на обработку, хранение и использование своих персональных данных на основании ФЗ № 152-ФЗ«О персональных данных» от 27.07.2006 г. в следующих целях::

  1. Проведения аудита и прочих внутренних исследований с целью повышения качества предоставляемых услуг.
  2. Получения Пользователем информации о маркетинговых событиях
  3. Осуществление клиентской поддержки

Под персональными данными подразумевается любая информация личного характера, позволяющая установить личность Пользователя/Покупателя такая как:

  1. Фамилия, Имя, Отчество
  2. Дата рождения
  3. Адрес электронной почты
  4. Контактный телефон
  5. Почтовый адрес

Персональные данные Пользователей хранятся исключительно на электронных носителях и обрабатываются с использованием автоматизированных систем, за исключением случаев, когда неавтоматизированная обработка персональных данных необходима в связи с исполнением требований законодательства.

Компания обязуется не передавать полученные персональные данные третьим лицам, за исключением следующих случаев:

  1. Стратегическим партнерам, которые работают с Компанией для предоставления продуктов и услуг, или тем из них, которые помогают Компании реализовывать продукты и услуги потребителям. Мы предоставляем третьим лицам минимальный объем персональных данных, необходимый только для оказания требуемой услуги или проведения необходимой транзакции.
  2. По запросам уполномоченных органов государственной власти РФ только по основаниям и в порядке, установленным законодательством РФ

Компания оставляет за собой право вносить изменения в одностороннем порядке в настоящие правила, при условии, что изменения не противоречат действующему законодательству РФ.

Изменения условий настоящих правил вступают в силу после их публикации на Сайте.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+